lunes, 23 de noviembre de 2020

3ª MODIFICACIÓN A LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2020 Y SUS ANEXOS 1, 1-A, 3, 11, 14 Y 23.

 

(En vigor 19/11/2020)

 

Regla 2.1.39.- PROCEDIMIENTO QUE DEBE OBSERVARSE PARA LA OBTENCIÓN DE LA OPINIÓN DE CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FISCALES:Se incluye el numeral 11, en el cual, se incluye a las donatarias, las cuales para obtener la opinión positiva deberán estar al corriente con la declaración anual informativa de ingresos y erogaciones, así como  la declaración de transparencia.

Regla 2.2.16.- VIGENCIA DE LA CONTRASEÑA DE CONTRIBUYENTES DEL RIF: La contraseña de los contribuyentes que tributen en RIF, quedará inactiva  cuando la autoridad detecte que en  un periodo de dos años; no realizan  actividades de las asignada en el RFC; no hayan emitido CFDI; no hayan presentado declaraciones periódicas relacionadas con su actividad, así mismo, cuando se detecte que  no  realizaron actualizaciones en el RFC, estando obligados a hacerlo.

Regla 2.7.1.21.- EXPEDICIÓN DE CFDI A TRAVES DE MIS CUENTAS: Se topa a 2 millones el monto para que los RIF puedan facturar a  través de “MIS CUENTAS”, anteriormente el monto era de 4 millones.

Regla 2.8.1.5 “MIS CUENTAS”: Se modifica a 4 millones el tope para que las personas físicas con actividad empresarial  utilicen mis cuentas, anteriormente era de 2 millones.

Regla 2.12.15  ACLARACIÓN DE CARTAS INVITACIÓN O  EXHORTOS DE OBLIGACIONES OMITIDAS: Se adiciona esta regla, para indicar que los contribuyentes que reciban cartas invitación o exhortos del SAT, donde les soliciten acreditar el cumplimiento en la presentación de declaraciones de impuestos, conceptos, periodos y ejercicios, podrán realizar la aclaración correspondiente ante la Administración Desconcentrada más cercana a su domicilio fiscal.

CAPITULO  2.22 DE LA REVELACIÓN DE ESQUEMAS REPORTABLES

Se adiciona el capítulo 2.22, que comprende las reglas que tienen por objeto regular las disposiciones de los artículos 197 a 202 del Código Fiscal de la Federación (CFF), de acuerdo al artículo  Octavo Transitorio fracción II del mismo código, estas obligaciones  entrarán en vigor el 01 de enero del 2021, sin embargo,  los esquemas reportables que deben ser revelados son los que se generen a partir del 2020 o en ejercicios anteriores si alguno de sus efectos fiscales se reflejan en 2020.

Regla 2.22.1.- DECLARACÓN INFORMATIVA PARA REVELAR ESQUEMAS REPORTABLES GENERALIZADOS Y PERSONALIZADOS: Los asesores fiscales o los contribuyentes,  deberán presentar la declaración informativa para revelar esquemas reportables generalizados y personalizados de conformidad con la ficha de trámite 298/CFF contenida en el anexo 1-A.

 

Regla 2.22.2.- DECLARACIÓN INFORMATIVA COMPLEMENTARIA PRESENTADA POR MODIFICACIONES AL ESQUEMA REPORTABLE REVELADO. Los asesores o contribuyentes que presenten declaración informativa para revelar esquemas reportables están obligados a reportar al SAT sobre cualquier modificación realizada con posterioridad. En los casos en que emitan una declaración informativa para revelar en esquema reportable y sobre esta emitan constancia para liberar a otro asesor fiscal y posteriormente realizan alguna modificación, deberán entregar una copia de la modificación al asesor que liberaron de dicha declaración.

Regla 2.22.3.-  DECARACIÓN INFORMATIVA COMPLEMENTARIA PRESENTADA POR LOS ASESORES FISCALES LIBERADOS DE LA OBLIGACIÓN DE REVELAR EL ESQUEMA REPORTABLE: Los asesores que fueron liberados y cuenten con la constancia de liberación de algún esquema reportable, que no estén de acuerdo con el contenido de la declaración informativa, podrán presentar una declaración complementaria mediante la ficha de trámite 300/CFF.

Regla 2.22.4 a la 2.22.22.- DESCRIPCIÓN DETALLADA DE LOS ESQUEMAS REPORTABLES A QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO 199 DE LA FRACCÍON I A LA FRACCIÓN XIV: Se indica la información y documentación en formato PDF, que deberán anexar a las declaraciones informativas los asesores o los contribuyentes, según corresponda a cada fracción del artículo 199 del CFF.

Regla 2.22.23.- CONSTANCIA DE LIBERACIÓN DE LA OBLIGACIÓN DE REVELAR ESQUEMAS REPORTABLES: Los asesores fiscales que presenten declaración informativa por revelación de esquemas reportables a nombre y por cuenta de otro asesores fiscales, deberán emitir a cada uno, una constancia de liberación de la obligación, dicha constancia constituye un convenio entre particulares, por lo que, el alcance de la liberación de la obligación es responsabilidad de los asesores que las emiten y reciben.

Regla 2.22.24 y 2.22.25.- MECANISMOS TENDIENTES A EVITAR LA APLICACIÓN DEL ARTÍCULO 199 DEL CFF: Se consideran mecanismos que evitan la revelación de esquemas reportables, cualquier plan, proyecto, propuesta, asesoría, instrucción, recomendación o cualquier nombre que se le otorgue, externado  de manera expresa o tácita, cuyo objeto sea materializar una serie de actos jurídicos para impedir que se actualice alguno de los supuestos del artículo 199 del CFF, para este efecto los asesores o los mismos contribuyentes deberán revelar dichos mecanismos mediante declaración informativa.

Regla 2.22.26.- CONSTANCIA DE ESQUEMA NO REPORTABLE O DE EXISTENCIA DE IMPEDIMENTO LEGAL PARA REVELAR UN ESQUEMA REPORTABLE:Los asesores fiscales que  consideren que un esquema reportable que genera beneficios en México, no es reportable, por no tener las características contempladas en el artículo 199 o existe un impedimento  jurídico para revelar el esquema, deberá expedir una constancia de esquema no reportable de acuerdo a la ficha 301/CFF.

Regla 2.22.27.- SOLICITUD DE INFORMACIÓN ADICIONAL A LOS ASESORES FISCALES Y CONTRIBUYENTES: La autoridad fiscal podrá requerir a los asesores fiscales o a los contribuyentes, información y documentación adicional. El asesor o el contribuyente deberán  presentar mediante la ficha de trámite 302/CFF la información o documentación adicional que se le requirió,  o bien, mediante esta misma ficha, manifestar bajo protesta de decir verdad, que no cuenta con la información o documentación, exponiendo los motivos y razones de ello.

Regla 2.22.28.-DECLARACIÓN INFORMATIVA PARA PROPORCIONAR LOS DATOS DE LOS CONTRIBUYENTES A LOS CUALES SE LES COMERCIALIZÓ UN ESQUEMA REPORTABLE GENERALIZADO O PERSONALIZADO: De acuerdo al artículo 197 párrafo 8, los asesores fiscales deben presentar en febrero de cada año, una declaración informativa que contenga una lista con los nombres, denominaciones o razones sociales,  y RFC de los contribuyentes a los cuales brindó asesoría fiscal respecto a los esquemas reportables. Esta declaración se deberá presentar conforme a la ficha de trámite 303/CFF.

Regla 3.10.15.-CAUSAS DE REVOCACIÓN DE LA AUTORIZACIÓN PARA RECIBIR DONATIVOS DEDUCIBLES: Se eliminan los incisos IV y V que indicaban como causa de revocación de la autorización de Donatarias, que en 2 ejercicios consecutivos incumplieran con la informativa de ingresos y gastos, así como la informativa de transparencia. Esto en concordancia de la regla 2.1.39 en la cual se adiciona el numeral 11, indica que las donatarias no podrán obtener opinión de cumplimiento si no tienen presentadas las informativas mencinadas.

Regla 3.13.14 ABANDONO DEL RIF: Los contribuyentes que en 2020 tributen en RIF y además obtengan ingresos por salarios, por enajenación de bienes, por la prestación de servicios en plataformas tecnológicas, o por arrendamiento de inmuebles,  y que se den de baja del RIF, podrán reanudar sus actividades en RIF siempre y cuando cumplan con el requisito del monto de ingresos que corresponde. Cabe señalar que los periodos que no tributen en RIF seguirán computando para la reducción de los porcentajes de ISR.

SE MODIFICAN LOS ANEXOS:

Anexo 1.-Formas fiscales aprobadas por el SAT.

Anexo1-A.-Trámites fiscales.

Anexo 3.-Criterios no vinculativos.

Anexo 11.-Catálogos.

Anexo 14.-Listado de donatarias.

Anexo 23.-Domicilio de las Unidades Administrativas del SAT.

lunes, 27 de julio de 2020

2ª MODIFICACIÓN A LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2020.


(En vigor 25 de julio del 2020)

Regla 2.1.6.- SON PERIDODOS DE VACACIONES PARA EL SAT: del 20 al 31 de julio para las áreas de devoluciones y las que ejercen facultades de comprobación.

Regla 2.2.1.- VALOR PROBATORIO DE LA CONTRASEÑA: Ahora la contraseña tendrá vigencia de 4 años, contados a partir de la generación o la última actualización que se realice, anteriormente únicamente era bloqueada cuando no se utilizaba en un periodo de cinco años, pero no tenía vigencia, ahora se tendrá que actualizar al igual que la fiel.

Regla 2.2.14.- REQUISITOS PARA LA SOLICITUD DE GENERACIÓN O RENOCAVIÓN DEL CERTIFICADO DE e.firma: Ahora las personas físicas podrán renovar la fiel por medio de Internet, aun cuando esta se encuentre vencida, siempre y cuando, el trámite se realice por medio de la aplicación “SAT ID”. (En vigor 22 de junio del 2020)

Regla 2.13.2.- PRESENTACIÓN DEL DICTAMEN FISCAL 2019: Se prorroga la presentación del dictamen del ejercicio 2019 hasta el 31 de agosto del 2020, anteriormente la fecha de presentación era el 29 de julio del 2020.

Regla 3.10.4.- VIGENCIA DE LA AUTORIZACIÓN PARA RECIBIR DONATIVOS DEDUCIBLES: Las organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles, que reanuden actividades y no presenten el aviso respectivo, perderán la continuidad de la vigencia de su autorización y serán publicadas en el anexo 14.

Regla 3.10.32.- DONATIVOS PARA COMBATIR Y MITIGAR LA PANDEMIA PROVOCADA POR EL CORONAVIRUS SARSCOV2: Las donatarias autorizadas cuyo objeto social sea la asistencia médica, rehabilitación o bien tengan autorización  para destinar donativos a la mitigación del covid-19, deberán emitir el CFDI correspondiente a las donaciones, señalando en el apartado de leyenda del complemento de donatarias “COVID-19”. Así mismo deberán presentar un informe a través de la página de internet del SAT.

TERCERO RESOLUTIVO.- Se reforma el artículo Cuadragésimo séptimo  de la RMF para 2019: La obligación de contar con buzón tributario entrará en vigor el 30 de septiembre para personas morales y 30 de noviembre para personas físicas.

Para los asalariados el uso del buzón tributario es opcional, excepto  para los asimilados a salarios con ingresos mayores a  tres millones de pesos, los cuales deberán activar el buzón a más tardar el 15 de julio del 2020.

TRANSITORIOS:

Segundo transitorio.- Los contribuyentes personas físicas obligados a enviar la balanza ajustada al cierre del ejercicio, podrán enviar la correspondiente al ejercicio 2019, a más tardar en el mes de julio del 2020


jueves, 14 de mayo de 2020

1ª MODIFICACIÓN A LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2020


(En vigor 13 de mayo del 2020)

Regla 2.2.1 VALOR PROBATORIO DE LA CONTRASEÑA: Se modifica para indicar que las personas físicas mayores de edad inscritos exclusivamente en el régimen de  sueldos y salarios o asimilados a salarios, podrán solicitar la generación o actualización de la contraseña a través de la nueva aplicación “SAT ID” acreditando su identidad con la documentación que se le solicita, dicha contraseña será bloqueada cuando el SAT detecte que estuvo inactiva por un lapso de 4 años.

Regla 3.10.11 INFORMACIÓN RELATIVA A LA TRANSPARENCIA Y AL USO Y DESTINO DE LOS DONATIVOS RECIBIDOS Y ACTIVIDADES DESTINADAS A INFLUIR EN LA LEGISLACIÓN. Las donatarias, personas morales  con fines no lucrativos o los fideicomisos a los que se les haya revocado o no se les haya renovado la autorización o su vigencia haya concluido, así como las que presenten aviso de liquidación, cambio de residencia o suspensión de actividades, están obligados a presentar el aviso de transparencia a más tardar el 30 de julio del 2020 a través del programa electrónico que estará disponible a partir del 01 de junio del 2020, esto sin importar que en el ejercicio correspondiente no hayan obtenido donativos.

Reglas del título 12.1 – DE LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS DIGITALES: Se adicionan reglas para regularizar los servicios prestados por medio de plataformas tecnológicas.
DISPOCISIONES DE VIGENCIA TEMPORAL

Regla 13.2 PLAZOS PARA LA PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN ANUAL: Las personas físicas podrán presentar la declaración anual del ejercicio 2019 a más tardar el 30 de junio del 2020.

Regla 13.3 SUSPENSIÓN DE PLAZOS Y TERMINOS LEGALES: Se suspenden el cómputo de los plazos y términos legales de algunos actos y procedimientos que deban realizarse por y ante el SAT, siempre y cuando no puedan realizarse de forma electrónica, el plazo de suspensión comprende del 01 al 29 de mayo.

Se aclara que no se encuentran comprendidos en la suspensión de plazos, los siguientes actos:

·         La presentación de declaraciones, avisos e informes.

·         El pago de contribuciones, productos y aprovechamientos.

·         La devolución de contribuciones.

·         Los actos relativos al procedimiento administrativo de ejecución.

·         Los actos relativos a la entrada y salida al territorio nacional de mercancías y de los medios en que se le transporta o conduce.

·         Los servicios de orientación y asistencia al contribuyente, incluidos la inscripción y avisos al RFC, que deban realizarse de manera presencial ante la ADSC, las cuales se realizan previa cita registrada en el portal del SAT.

Artículo  cuadragésimo séptimo de la RMF 2020 (se reforma): BUZÓN TRIBUTARIO: Se prorroga la habilitación del buzón tributario al 30 de septiembre del 2020 para las personas morales y  al 30 de noviembre para las personas físicas. Se señala que el uso del buzón tributario será opcional para los contribuyentes con ingresos por salarios.

Se dan a conocer los anexos que contienen:

Anexo 9.- Tablas para la actualización de deducciones en la enajenación de inmuebles.

Se modifican los anexos que contienen:

Anexo  1-A.- Trámites fiscales

Anexo 5.- Cantidades actualizadas establecidas en el CFF

Anexo 7.- Criterios normativos

Anexo 14.- Donatarias

Anexo 23.- Domicilio de Unidades Administrativas del SAT.

Anexo 6 de la RMF PARA 2014.- Catalogo de actividades económicas




miércoles, 19 de febrero de 2020

RESOLUCIÓN DE FACILIDADES ADMINISTRATIVAS PARA LOS SECTORES QUE EN LA MISMA SE SEÑALAN PARA EL EJERCICIO 2020 (TRANSPORTISTAS).


Esta resolución contempla, entre otras, las deducciones para el sector de transportistas. Las facilidades que siguen vigentes, así como los cambios se detallan a continuación:

SIGUEN VIGENTES

  • 2.2 - Deducción de  hasta el equivalente a un 8% de los ingresos propios de su actividad, sin documentación que reúna los requisitos fiscales.
  • 2.9 - Deducción del 15% del total de los pagos en efectivo, por concepto de consumo de combustible para realizar su actividad. 
CAMBIOS

  •  2.12 - En los casos de los acreditamientos de IEPS pagado en la compra de diésel contra el ISR a su cargo (Art 16 frac. IV LIF) y acreditamiento del  50% de los gastos de casetas contra el ISR (Art 16 frac. V), los cuales se contemplan en la Ley de Ingresos de la Federación para el sector de transportistas, podrán considerar también los gastos sin comprobante fiscal que se consideran en el artículo 2.2 de esta resolución, el cual permite deducir un equivalente al 8% de sus ingresos con comprobantes que no reúnan requisitos fiscales.
Ahora para el ejercicio 2020 se limita este numeral ya que sólo aplica a los contribuyentes con ingresos menores a 300 millones de pesos.


lunes, 6 de enero de 2020

RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2020 Y SUS ANEXOS 1 Y 19.


(En vigor 01 enero 2020)


Regla 1.12.- INFORMACIÓN Y DOCUMENTACION PROPORCIONADA POR EL TERCERO COLABORADOR FISCAL: De acuerdo a las últimas modificaciones al Código Fiscal de la Federación, el SAT podrá utilizar información proporcionada por terceros para efectos del listad de contribuyentes que emiten comprobantes con operaciones inexistentes, esta regla indica los parámetros que deberán seguir los terceros para proporcionar la información, así como las pruebas pertinentes al SAT.

Regla 1.13 OBLIGACIÓN DE ASESORES FISCALES Y CONTRIBUYENTES DE PROPORCIONAR LA INFORMACIÓN PARA REVELAR ESQUEMAS REPORTABLES: Los asesores fiscales y en algunos casos los contribuyentes están obligados a informar al SAT sobre estrategias fiscales que utilizan para generar beneficios fiscales, de acuerdo a esta regla la información se presentará por medio de una declaración en el portal del SAT, en la que se incluirán los datos de la persona que declara, el SAT emitirá formatos guía para estos efectos.
Regla 2.1.23.- TASA MENSUAL DE RECARGOS: La tasa mensual de recargos para el ejercicio 2020 continúa en 1.47.

Regla 2.2.15.- PROCEDIMIENTO PARA RESTRINGIR TEMPORALMENTE EL USO DEL CSD PARA LA EXPEDICIÓN DE CFDI Y PARA SUBSANAR LAS IRREGULARIDADES  O DESVIRTUAR LA CAUSA DETECTADA: Se establece el procedimiento por el cual la autoridad informará a los contribuyentes sobre la restricción temporal del CSD y la causa que lo motivo, cuando no sea posible notificar por medio del buzón tributario el informe será por estrados, también se indica el procedimiento que deberá seguir el contribuyente para desvirtuar la causa que motivo la restricción.        

Regla 2.4.19 y Artículo Cuadragésimo Sexto Transitorio. - ACTUALIZACIÓN DE INFORMACIÓN DE SOCIOS O ACCIONISTAS: De acuerdo a las últimas modificaciones al CFF, las empresas tienen la obligación de enviar un aviso ante el RFC cuando se realice algún cambio de socios o accionistas, en esta regla se indica que el aviso se deberá enviar dentro de los 30 días hábiles siguientes al día en que realice al cambio, conforme a la ficha de trámite 295/CFF “Aviso de Actualización de Socios o Accionistas”.

Las personas morales que no tengan actualizada la información de sus socios o accionistas ante el RFC, deberán presentar el aviso con la información correspondiente a la estructura con la que se encuentra en ese momento, a más tardar el 30 de junio del 2020.

Regla 2.5.11.- CASOS EN QUE PROCEDERA LA SUSPENSIÓN DE ACTIVIDADES POR ACTO DE AUTORIDAD: De acuerdo al Código Fiscal, la autoridad podrá realizar la suspensión de actividades cuando el contribuyente deje de presentar declaraciones periódicas durante dos ejercicios, ahora también lo hará cuando detecte que no emiten ni reciben facturas o no reciba avisos de actualización por lo menos en un ejercicio fiscal.

Regla 2.5.23.- CASOS EN LOS QUE LA AUTORIDA PODRÁ CONSULTAR SERVICIOS O MEDIOS TECNOLÓGICOS QUE PROPORCIONEN GEORREFERENCIACIÓN, VISTAS PANORÁMICAS O SATELITALES: Ahora la autoridad tendrá la facultad de constatar los datos proporcionados por el contribuyente por medio de servicios tecnológicos.

Regla 2.7.1.47.-FACILIDAD PARA SOLICITAR CFDI CON RFC EXCLUSIVAMENTE: Los contribuyentes que soliciten CFDI a sus proveedores, podrán proporcionar únicamente el RFC, sin que sea necesario proporcionar ningún otro dato. En caso de no contar con RFC el proveedor deberá emitirla con la clave genérica XEXX010101000.

Regla 2.7.2.19.- CANCELACIÓN DE CFDI CERTIFICADOS POR EL PROVEEDOR DE CERTIFICACIÓN DE EXPEDICIÓN DE CFDI: Las personas físicas que emiten CFDI a través de quienes adquieren sus bienes o servicio, podrán solicitar su cancelación, mediante un escrito firmado que enviarán dirigido al proveedor certificado, indicando el número de CFDI que desea cancelar.

Regla 2.7.5.4.- EMISION DE CFDI DE RETENCIONES E INFORMACIÓN DE PAGOS: Cuando se emita un CFDI por actos o actividades y se incluya toda la información por las retenciones efectuadas, este CFDI se podrá considerar como constancia y comprobante fiscal de retenciones. Esta facilidad antes se encontraba en la Ley de Ingresos de la Federación, sin embargo, con los últimos cambios se eliminó para incluirla ahora en esta regla.

Regla 2.7.5.7.-EMISIÓN DE CFDI POR CONCEPTO DE NÓMINA DEL AJERCICIO FISCAL 2019: Los contribuyentes que en el ejercicio 2019 emitieron comprobantes de nómina con errores u omisiones, podrán corregirlos a más tardar el 29 de febrero del 2020.

Regla 2.13.2.- PRESENTACIÓN DEL DICTAMEN FISCAL 2019: Los contribuyentes que deban presentar dictamen para el ejercicio 2019, podrán presentarlo a más tardar el 29 de julio del 2020 siempre y cuando las contribuciones estén pagadas a más tardar el 15 de julio del 2020.

Regla 2.14.1.- SOLICITUD PARA PAGO A PLAZOS. - En los casos en los que el contribuyente solicite pago a plazos y no pague oportunamente alguna mensualidad, deberá solicitar una nueva línea de captura con la debida actualización y recargos.

Regla 2.14.6 LIQUIDACIÓN ANTICIPADA DEL ADEUDO CON CONVENIO DE PAGO A PLAZOS: Se adiciona para establecer el procedimiento que deberán seguir los contribuyentes que solicitaron pago a plazos y desean pagar de forma anticipada.

Regla 2.17.6 MULTAS POR LAS QUE NO PROCEDE LA CONDONACIÓN: Se adiciona para indicar como causa por la que no procederá la condonación de multas establecidas en el artículo 74, las multas que se encuentren garantizadas mediante pólizas de fianzas y se haya iniciado el cobro ante la institución obligada a pagar.

Regla 3.1.23 CONCEPTO DE ENTIDADES Y FIGURAS JURÍDICAS EXTRANJERAS TRANSPARENTES FISCALES: Se establece que para efectos de ISR, son entidades extranjeras las sociedades y demás entes constituidos conforme a derecho extranjero con personalidad jurídica propia así como las personas morales constituidas conforme a derecho mexicano residentes en el extranjero. Así mismo se consideran que las entidades extranjeras son transparentes fiscales cuando no sean residentes fiscales para efectos de ISR en el país.

Regla 3.9.18.- PROCEDIMIENTO PARA LA PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN DE ISR DEL EJERCICIO DE PERSONAS MORALES DEL RÉGIMEN GENERAL DE LEY: La declaración anual ahora, estará pre llenada con la información obtenida de los pagos provisionales presentados, así como los CFDI de nómina que se hayan emitido a los trabajadores, si se va a modificar la información pre llenada, se deberán presentar complementaria de los pagos, una vez llenados los campos solicitados, se deberá enviar la declaración utilizando la e. Firma.

3.10.2.- AUTORIZACIÓN DE LAS ORGANIZACIONES CIVILES Y LOS FIDEICOMISOS PARA RECIBIR DONATIVOS DEDUCIBLES: Se modifica para indicar que, cuando las donatarias autorizadas soliciten autorización de actividades adicionales, el SAT podrá validar los estatutos de su expediente a fin de corroborar que cumplan con los requisitos fiscales vigentes, de no ser así, solicitará a la donataria que cumpla con las omisiones en un plazo de 20 días, de lo contrario considerará como no presentada la solicitud para actividades adicionales.

Regla 3.10.3.-PUBLICACIÓN DE DIRECTORIOS DE LAS ORGANIZACIONES CIVILES Y FIDEICOMISOS AUTORIZADOS PARA RECIBIR DONATIVOS DEDUCIBLES, CUYA AUTORIZACIÓN HAYA SIDO REVOCADA, HAYAN SUSPENDIDO ACTIVIDADES Y PERDIDO VIGENCIA, ASÍ COMO LOS INFORMES DE TRANSPARENCIA RELACIONADOS CON DONATIVOS RECIBIDOS POR LOS SISMOS OCURRIDOS EN MÉXICO DURANTE EL MES DE SEPTIEMBRE DEL 2017.  Se modifica para incluir en la publicación a las donatarias que perdieron su vigencia, así como las que suspendan actividades o cancelen su RFC.

Regla 3.10.4. y Cuadragésimo Quinto Transitorio- VIGENCIA DE LA AUTORZACIÓN PARA RECIBIR DONATIVOS DEDUCIBLES: Se modifica para indicar que al concluir el ejercicio, la autorización para recibir donativos obtendrá vigencia por el siguiente ejercicio sin que el SAT emita nuevo oficio, siempre y cuando cumplan con los requisitos siguientes:

  • Presentar el informe previsto en la regla 3.10.11.
  • Presentar la declaración informativa prevista en el artículo 86 y;
  • No incurrir en ninguna de las causales de revocación.


Se dará a conocer a través del anexo 14 de la Resolución Miscelánea a las donatarias cuya autorización haya perdido su vigencia por cualquiera de las obligaciones mencionadas. Los donativos recibidos durante el ejercicio en el cual perdió su vigencia de autorización y hasta la publicación de ésta, serán considerados como ingresos acumulables.

Las empresas que al 31 de diciembre del 2019 permanezcan omisas serán publicadas en la primera modificación al anexo 14.

Regla 3.10.6 SUPUESTOS Y REQUISITOS PARA RECIBIR DONATIVOS DEDUCIBLES: Se modifica para indicar que los requisitos con los que deberá contar el documento que acredite las actividades por las cuales las donatarias solicitan autorización para recibir donativos deducibles, no servirá para  acreditar los convenios para los apoyos a proyectos de productores agrícolas y artesanos, ni para las actividades de apoyo a otras donatarias, ya que para estos apoyos la vigencia estará indicada en los mismos convenios.

Regla 3.13.27.- CONTRIBUYENTES RELEVADOS DEL BUZÓN TRIBUTARIO: Los contribuyentes del RIF queda relevados de la obligación de activar el buzón tributario.

Regla 3.17.13 DECLARACIÓN INFORMATIVA DE SUBSIDIO PARA EL EMPLEO: Se tendrá por cumplida la obligación de presentar la declaración informativa anual de subsidio para el empleo con la emisión de los CFDI de nómina, siempre y cuando dichos comprobantes sean emitidos en términos de lo establecido en el Apéndice 5 de la “Guía de llenado del comprobante del recibo de pago de nómina y su complemento” publicado en el Portal del SAT.

Regla 3.17.14 ACREDITAMIENTO DE CANTIDADES ENTREGADAS DE SUBSIDIO PARA EL EMPLEO: No será acreditable el subsidio para el empleo cuando no se haya anotado el monto de subsidio para el empleo de forma expresa y por separado en los CFDI.

Regla 3.21.2.6.- REGISTRO DE FIDEICOMISOS DEDICADOS A LA ADQUISICIÓN O CONSTRUCCIÓN DE INMUEBLES:  Se elimina la obligación para las fiduciarias de enviar el aviso que se presenta, cuando los certificados de participación emitidos a través de fideicomisos, son adquiridos por al menos 10 personas que no sean partes relacionadas entre sí.

Regla 11.4.18 y Quincuagésimo transitorio. - TASA DE RETENCIÓN DE IVA EN SUBCONTRATACIÓN LABORAL: De acuerdo a la ley del IVA, los contribuyentes personas físicas o morales con actividad empresarial que reciban el servicio de outsourcing, están obligados a efectuar la retención del 6% de IVA, sin embargo, los contribuyentes de la región fronteriza pueden optar por retener el 3%.

La obligación de retener el 6%  ó 3% según sea el caso, aplica para los pagos de salarios que sean efectivamente pagados a partir del 01 de enero del 2020, sin embargo, los contribuyentes que realicen pagos del 01 a 10 de enero del 2019 y el CFDI lo hayan emitido antes del 01 de enero del 2020, podrán no efectuar la retención.

Regla 12.1.1 a la 12.3.10.- DE LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS DIGITALES: Se adiciona este capítulo para la regulación de las empresas que proporcionan servicios digitales, estas reglas entrarán en vigor el 01 de junio del 2020.

TRANSITORIOS:

Artículo Décimo Cuarto Transitorio: De acuerdo a los últimos cambios a la LISR, las donatarias están obligadas a contar con estructuras y procesos de un gobierno corporativo para la dirección y el control de la persona moral, esta obligación entrará en vigor una vez que el SAT dé a conocer las reglas para su implementación.

Artículo Décimo Séptimo Transitorio: Las donatarias que opten por sujetarse a un proceso de certificación de cumplimiento de obligaciones fiscales, transparencia y de evaluación de impacto social, podrá hacerlo, una vez que el SAT publique en su Portal, los tipos de certificación, las características de las certificadoras y los beneficios que se otorguen.

 Artículo Vigésimo Primero Transitorio: Las autoridades fiscales distintas del SAT, podrán utilizar el buzón tributario para enviar notificaciones a partir del 31 de diciembre del 2020.

Artículo Cuadragésimo Séptimo Transitorio: De acuerdo a los últimos cambios al Código Fiscal de la Federación los contribuyentes están obligados a habilitar el buzón tributario, así como registrar y mantener actualizados los datos de contacto, En este artículo se indica que esta obligación es aplicable a partir del 31 de marzo para personas morales y 30 de abril para personas físicas. Esta obligación es opcional para los asalariados.

 ANEXOS

Anexo 1: Formas y formatos oficiales

Anexo 19: Cantidades actualizadas establecidas en la Ley Federal de Derechos.

miércoles, 18 de diciembre de 2019

SEGUNDA MODIFICACIÓN A LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2019 Y SUS ANEXOS 1 Y 1-A


(En vigor 19 de diciembre del 2019)

Regla 2.1.6.- DÍAS INHÁBILES: El segundo periodo de vacaciones para el SAT  es del 23 de diciembre del 2019 al 7 de enero del 2020, por lo que no habrá servicio en estos días para los trámites en las oficinas del SAT y no computarán los plazos en los trámites y procedimientos que se efectúen ante esta institución.

Regla 2.7.1.47.- PAGOS O EROGACIONES A TRAVES DE FEDATARIOS PÚBLICOS O AGENTES ADUANALES: Los fedatarios públicos y agentes aduanales podrán acreditar que no son acumulables para ellos las cantidades que reciban de los contribuyentes para realizar gastos a su nombre, siempre que expidan el CFDI con el complemento correspondiente.

El complemento que expida el fedatario o agente aduanal, es sólo de carácter informativo para el SAT, por lo que, el contribuyente no puede utilizarlo como comprobante de deducción. En caso de que el contribuyente requiera deducir los gastos efectuado  por conducto de los fedatarios o agentes aduanales, deberá  manifestarlo desde el inicio de la prestación del servicio, para que los fedatarios o agentes aduanales recaben los comprobantes a nombre del contribuyente que lo contrató.

Regla 3.21.3.13 OPCIÓN DE ANTICIPAR EL PAGO DEL ISR REFERIDO POR LA APORTACIÓN DE BIENES INMUEBLES A UN FIDEICOMISO DEDICADO A LA ADQUISICIÓN O CONSTRUCCIÓN DE INMUEBLES: Los fideicomitentes personas físicas y morales que aporten bienes inmuebles al fideicomiso y reciben certificados de participación,  deberán pagar ISR  por la ganancia obtenida en la venta de esos bienes, sin embargo pueden diferir el pago de ISR hasta que enajenen los certificados, en estos casos deberán actualizar el monto del impuesto hasta el momento de la venta de los certificados, ahora en esta regla, se da la facilidad de pagarlo anticipadamente y actualizar el impuesto hasta el momento en que se efectúe el pago, significando un ahorro en el pago de actualización.

lunes, 16 de diciembre de 2019

DECRETO QUE MODIFICA DIVERSAS DISPOSICIONES DE LA LEY DE ISR, LEY DEL IVA, LEY DEL IEPS Y EL CFF.


(En vigor 01 de enero del 2020)

LEY DE ISR

Artículo 2 y 3.-ESTABLECIMIENTO PERMANENTE: Para efectos de ISR, ahora se considera que un residente en el extranjero tiene establecimiento permanente en México, cuando  realice actividades en el país a través de una persona física o moral (que no sea un agente independiente), que concluya habitualmente contratos  celebrados a nombre del residente en el extranjero, que incluyan la enajenación de derechos de propiedad o arrendamiento, o bien, que obliguen al extranjero a prestar un servicio.

No se considera para estos efectos cuando las actividades sean  de carácter preparatorio o auxiliar.

Artículo 14 fracción II inciso a). -PAGOS PROVISIONALES DEL IMPUESTO (PERSONAS MORALES): Se adiciona para establecer la mecánica para disminuir de los pagos provisionales la PTU pagada en el ejercicio. Esta facilidad anteriormente se contemplaba como estímulo en la Ley de Ingresos de la Federación y desapareció en las últimas modificaciones para integrarse a la Ley de ISR, cabe mencionar que la mecánica sigue siendo la misma.

Artículo 106 y 116 último párrafo.- PAGOS PROVISIONALES DEL IMPUESTO (PERSONAS FÍSICAS ACTIVIDAD EMPRESARIAL Y ARRENDAMIENTO): Opción de no entregar la constancia de retenciones del ISR e IVA por servicios profesionales y arrendamiento, siempre que las personas físicas que presten los servicios profesionales o de arrendamiento, expidan un CFDI en el que se indique expresamente el monto del impuesto retenido, esta facilidad anteriormente se contemplaba en la Ley de Ingresos de la Federación, sin embargo desapareció en los últimos cambios,  para integrarse ahora en la Ley de ISR.

Artículo 111 frac. VI.- PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES (RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL): Se adiciona para incluir en este régimen a las personas  físicas que presten servicios o enajenen bienes por Internet.

Artículo 113-A, 113-B y  113-C.- PAGOS PROVISIONALES DE IMPUESTOS (RIF-ENAJENACIÓN DE BIENES O PRESTACIÓN DE SERVICIOS A TRAVÉS DE INTERNET): Se adiciona para  establecer los lineamientos mediante los cuales pagarán ISR las personas físicas con ingresos por venta y servicios a través de internet.  El SAT emitirá reglas de carácter general a más tardar el 31 de enero del 2020. (En vigor 01 de junio del 2020).

Artículo 186.-CONTRATACIÓN DE PERSONAL CON DISCAPACIDAD: Deducción del equivalente al 25% del salario efectivamente pagado a trabajadores que padezcan discapacidad motriz, auditiva o de lenguaje. Anteriormente este estímulo estaba contemplado en la Ley de Ingresos de la Federación, sin embargo desapareció en los últimos cambios, para integrarlo ahora en la Ley de ISR.

Artículo 187.-FIDEICOMISOS PARA LA ADQUISICIÓN O CONSTRUCCIÓN DE INMUEBLES: Se modifican las obligaciones para los fideicomisos dedicados  a la adquisición o construcción de bienes inmuebles que determinen su resultado fiscal de acuerdo al Artículo 187. Por lo que  deberán presentar a más tardar el 15 de febrero de cada año, información y documentación de los fideicomitentes y de las operaciones que realicen, el SAT publicará en resolución miscelánea las reglas para la presentación de dicha información.


LEY DEL IVA

Artículo 1-A frac. IV.- OBLIGADOS A RETENER EL IMPUESTO: Se adiciona la fracción IV la cual indica que están obligados a retener el 6% de IVA las personas morales o personas físicas con actividad empresarial que reciba el servicio de personal que desempeñe sus funciones en las instalaciones de la empresa o fuera de ella, estén o no bajo la supervisión del contratante (outsourcing, o como quiera que se le denomine).

Artículo 1-A bis Y 5 .- PRESTACIÓN DE SERVICIOS DIGITALES: Se adiciona para indicar los lineamientos que deberán seguir para el cumplimiento de las obligaciones  relacionadas con el pago de IVA, los contribuyentes residentes en México que proporcionen servicios digitales así como los intermediarios de estos (En vigor 01 de junio del 2020).

Artículo 6.- SALDO A FAVOR: Se elimina el texto que permitía la compensación universal.
Artículo 9, 15 y 20.- ENAJENACIONES EXENTAS: Se adiciona como exentas de IVA las enajenaciones, prestación de servicios y arrendamiento, que realicen las personas morales autorizadas para recibir donativos deducibles para efectos de ISR.

Artículo 18-B al 18-I.- PRESTACIÓN DE SERVICIOS DIGITALES POR RESIDENTES EN EL EXTRANJERO SIN EATABLECIMIENTO PERMANENTE EN MÉXICO: Se adiciona el capítulo III bis Sección I, que establece las reglas aplicables a los prestadores de servicios digitales residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en México. (En vigor 01 de junio del 2020).

Artículo 18-J al 18-M.-SERVICIOS DIGITALES POR INTERMEDIACIÓN DE TERCEROS: Se adiciona el capítulo III bis Sección I, que establece las reglas aplicables  a los prestadores de servicios digitales  por intermediación de terceros. (En vigor 01 de junio del 2020).

Artículo 32.- COMPROBANTES POR RETENCIONES E INFORMACIÓN MENSUAL:  Opción de no entregar la constancia de retenciones del ISR e IVA por servicios profesionales y arrendamiento, siempre que las personas físicas que presten los servicios profesionales o de arrendamiento, expidan un CFDI en el que se indique expresamente el monto del impuesto retenido, esta facilidad anteriormente se contemplaba en la Ley de Ingresos de la Federación, sin embargo desapareció en los últimos cambios,  para integrarse ahora en la Ley de ISR.


CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

Artículo 5-A ACTOS JURIDICOS QUE CARECEN DE RAZÓN DE NEGOCIOS: Se adiciona para establecer los supuestos en que la autoridad puede establecer que no existe una razón de negocios, es decir, que si en el ejercicio de sus facultades, la autoridad presume que una operación no es lo que parece  o es inexistente, y por medio de ella se obtuvo un beneficio fiscal o económico, la puede reclasificar, también indica los plazos que tiene el contribuyente para proporcionar la documentación necesaria para desvirtuar los hechos.

Artículo 17H-BIS. - CASOS EN LOS QUE LOS CERTIFICADOS PARA EXPEDIR COMPROBANTES QEDARÁN SIN EFECTO: Se adiciona para indicar que los casos en los que la autoridad podrá restringir temporalmente los certificados de sello digital para expedir comprobantes son los siguientes:


  •      Cuando no presente la declaración anual después de un mes de la fecha en que estuvo obligado a presentarla o cuando omitan dos o más declaraciones provisionales consecutivas o no consecutivas.



  •      Cuando el contribuyente desaparezca o no se localice durante el procedimiento de ejecución, o bien se tenga conocimiento de que los comprobantes fiscales que emitan amparan operaciones inexistentes, simuladas o ilícitas.


  •      No desvirtúe la presunción de la inexistencia de las operaciones amparadas y se encuentre definitivamente en el listado del artículo 69-B.


  •      Cuando detecten que el domicilio fiscal no cumple con los requisitos requeridos.


  •      Cuando detecte que los medios de contacto que proporcionó no son correctos o auténticos.

  •      Se detecten infracciones relacionadas con el RFC, con las contribuciones o con la obligación de llevar contabilidad.

  •      Cuando no desvirtúen la presunción de transmitir indebidamente pérdidas fiscales.

Artículo 17-K, 81 frac II, 86-C y 86-D: BUZÓN TRIBUTARIO: Los contribuyentes tendrán la obligación de habilitar el buzón tributario, así como proporcionar datos de contacto correctos y mantenerlos actualizados, en caso de no hacerlo se impondrán multas de $3,080 a $9,250.00 a quien no habilite el buzón tributario no proporcione o no habilite o no actualice sus datos de contacto.
Artículo 23.- COMPENSACIÓN: Se modificó para eliminar lo referente a la compensación universal.

Artículo 26 fracción X y XVII.- SON RESPONSABLES SOLIDARIOS CON LOS CONTRIBUYENTES: Se adicionan supuestos en los que los socios o accionistas serán solidarios responsables de las contribuciones que cause la sociedad, los supuestos adicionados son los siguientes:


  •      No se localice en el domicilio fiscal registrado ante el RFC.


  •      Omita enterar a la autoridad fiscal las contribuciones retenidas o recaudadas.


  •      Se encuentren en el listado de contribuyentes que emiten comprobantes que amparen operaciones inexistentes.


  •      No demuestre que los comprobantes que recibió amparan operaciones reales, en los casos en los que se los haya emitido algún contribuyente que se encuentren en el listado de los que emiten comprobantes que amparan operaciones inexistentes por un monto superior a $7,804,230.00.
.

  •      Cuando se encuentra en el listado del artículo 69-B por reportar incorrectamente pérdida fiscal, en consecuencia, de utilizar comprobantes que amparen operaciones inexistentes.


  •      Cuando el interés fiscal no alcance a ser garantizada con los bienes de la sociedad.

Artículo 27, 79 frac. X y 80 frac. VI.- REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES: Las personas morales tendrán que presentar un aviso ante el RFC cada vez que sus socios o accionistas se modifiquen.

Se impondrá multa de $17,280.00 a $34,570.00 a los contribuyentes que no atiendan los requerimientos de la autoridad fiscal en el plazo que se establece para corroborar la autenticidad, validación o envío de instrumentos notariales, relacionados con la inscripción o actualización ante el RFC.

Artículo 42 fracción XI y 49 inciso I y VI. - FACULTADES DE COMPROBACIÓN: La autoridad tendrá la facultad de practicar visitas domiciliarias a los asesores fiscales para verificar que hayan cumplido con sus obligaciones en relación a los esquemas reportables de las empresas que asesoran fiscalmente. Se establece el procedimiento de las autoridades para realizar las visitas a los asesores.

Artículo 69-B TER. - TERCEROS COLABORADORES FISCALES: La autoridad fiscal podrá utilizar información proporcionada por terceros para efectos del listado de contribuyentes que emiten comprobantes que amparan operaciones inexistentes.

Artículo 84 frac. III y XVI.- MULTAS RELACIONADAS CON LA CONTABILIDAD: Se impondrá multa de $230.00 a $4,270.00 a los contribuyentes obligados a llevar contabilidad, que no registren los asientos contables, los hagan incompletos, inexactos, con identificación incorrecta de su objeto o fuera de los plazos respectivos.

Los contribuyentes que registren gastos inexistentes se harán acreedores de una multa del 55% al 75% del monto que ampare cada comprobante fiscal que ampare las operaciones inexistentes.

Artículo 89.- INFRACCIONES COMETIDAD POR TERCEROS: Se consideran infracciones cometidas por un tercero a quien permita o publique a través de cualquier medio, anuncios para la adquisición o enajenación de comprobantes fiscales que amparen operaciones inexistentes, falsas o actos jurídicos simulados.

Articulo 134.- PRÁCTICA DE NOTIFICACIONES: Ahora se establece que las notificaciones de los actos administrativos se harán por buzón tributario, anteriormente al buzón tributario únicamente se enviaba el acuse de recibo.

DE LA REVELACIÓN DE ESQUEMAS REPORTABLES (Artículo 197 AL  202 título sexto capítulo único): Se adiciona este título para establecer que los asesores fiscales están obligados a reportar a las autoridades fiscales el trabajo de asesorías y estrategias que realizan, para generar beneficios fiscales a los contribuyentes que asesoran.

Se definen como asesores fiscales obligados, a las personas físicas o morales que realicen actividades de asesoría fiscal, y sean responsables o esté involucradas en el diseño, comercialización, organización, implementación o administración de la totalidad de un esquema reportable o quien pone a disposición la totalidad de un esquema reportable para su implementación por parte de un tercero (Art. 197 CFF).

Un esquema reportable es un plan, proyecto, propuesta, asesoría, instrucción o recomendación proporcionada de forma generalizada o personalizada, con el objeto de generar beneficios fiscales en México a los contribuyentes. Los esquemas reportables pueden ser generalizados, es decir, que buscan comercializarse de manera masiva a todo tipo de contribuyentes para obtener beneficios fiscales o personalizados, los cuales se diseñan para un contribuyente en particular. Se considera esquema reportable el que (Art. 199 CFF):


  •      Evite que autoridades extranjeras intercambie información discal o financiera con las autoridades fiscales mexicanas.

  •      Evite la aplicación de ISR, en relación a los ingresos por sueldos y salarios y servicios personales subordinados.


  •      Actos jurídicos que permitan transmitir pérdidas fiscales pendientes de disminuir de utilidades fiscales a personas distintas de las que la generaron.


  •      Que consista en una serie de pagos u operaciones interconectados que retornen la totalidad o una parte del monto de los pagos a la persona que los efectuó o alguno de sus socios o accionistas o partes relacionadas.


  •      Involucre a un residente en el extranjero que aplique un convenio para evitar la doble imposición suscrito por México.


  •      Involucre algunas operaciones entre partes relacionadas.


  •      Se evite constituir un establecimiento permanente en México en términos de la LISR.

  •      Involucre la transmisión de un activo depreciado total o parcialmente, que permita su depreciación por otra parte relacionada.


  •      Evite la identificación del beneficiario efectivo de ingresos o activos, cuyos beneficiarios no se encuentren designados al momento de su constitución o posterior a ello.


  •      Cuando se tenga una pérdida fiscal cuyo plazo para realizar su disminución esté por expirar y se realicen operaciones para obtener utilidad fiscal con el objeto de disminuir dicha pérdida y a su vez estas operaciones generen una deducción a quien generó las pérdidas o a una parte relacionada.


  •      Evite la aplicación del 10% adicional en los casos de ingresos por dividendos.


  •      En los casos de arrendamiento de un bien y el arrendatario a su vez otorgue el uso o goce temporal del bien al mismo arrendador o a una parte relacionada del arrendador.


  •      Involucre operaciones cuyos registros contables y fiscales presenten diferencias mayores al 20%, exceptuando aquellas que surjan por motivo de diferencias en el cálculo de depreciaciones.

Artículo 197 y 202.- OBLIGACIONES DE LOS ASESORES FISCALES: Los asesores fiscales deberán presentar una declaración informativa en el mes de febrero de cada año que contenga una lista con nombres, denominaciones o razones sociales y RFC de los contribuyentes a los cuales asesoró fiscalmente en relación con los esquemas reportables. El SAT emitirá reglas de carácter general para la presentación de esta declaración informativa.

Si varios asesores fiscales están obligados a revelar un mismo esquema reportable se considera que han cumplido con esta obligación si uno revela dicho esquema en nombre de todos y deberá entregar constancia a los demás asesores. Si un asesor fiscal (persona física) presta sus servicios a través de una persona moral, no está obligada a revelar siempre que la persona moral revele el esquema reportable.

En caso de que un esquema genere beneficios fiscales en México y no sea reportable o exista un impedimento legal para su revelación por parte del asesor, este deberá expedir una constancia al contribuyente que asesora.

El asesor deberá proporcionar a cada uno de los contribuyentes que asesora el número de identificación que le proporcione el SAT por cada esquema que reportó.

Si las autoridades ejercen sus facultades de comprobación, el asesor fiscal está obligado a proporcionar la documentación e información que soporte que han cumplido con su obligación relacionada con los esquemas reportables.

 Artículo 198.- CASOS EN LOS QUE LOS CONTRIBUYENTES ESTÁN OBLIGADOS A REVELAR SUS ESQUEMAS REPORTABLES: Los contribuyentes están obligados a revelar sus esquemas reportables en los siguientes casos:


  •      Cuando el asesor fiscal no le proporcione el número de identificación del esquema reportable ni le otorgue una constancia que señale que el esquema no es reportable.


  •      Cuando el esquema reportable haya sido diseñado, organizado, implementado y administrado por el contribuyente.


  •      Cuando el esquema haya sido diseñado por una persona que no se considera asesor fiscal conforme al artículo 197 del CFF.


  •      Cuando el asesor fiscal sea un residente en el extranjero sin establecimiento permanente en México, o si lo tiene, sus actividades no son las relacionadas con la asesoría fiscal.


  •      Cuando exista un impedimento legal para que el asesor fiscal revele el esquema reportable.


  •      Cuando exista un acuerdo entre el asesor y el contribuyente para que sea este último el que revele el esquema reportable.


  •      Cuando realicen operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero y dichos esquemas generen beneficios fiscales en México a estos últimos.

Artículo 200, 201 y 202.- INFORMACIÓN Y MECANISMO PARA LA REVELACIÓN DE LOS ESQUEMAS REPORTABLES: Los esquemas reportables se realizarán por medio de una declaración informativa.  En los medios que el SAT pondrá a disposición de los interesados.

Los esquemas reportables generalizados deberán revelarse a más tardar 30 días siguientes al día en que se comercialicen, los personalizados a más tardar 30 días después de que el esquema esté disponible para el contribuyente.

Los contribuyentes están obligados a incluir en todas las declaraciones anuales en las que surja efecto, el número de identificación del esquema reportable.

El asesor y el contribuyente deberán informar al SAT cualquier modificación a la información reportada.

DISPOSICIONES TRANSITORIAS CFF
Artículo octavo frac. II PLAZOS PARA CUMPLIR CON LAS OBLIGACIONES: Los plazos empezarán a computar a partir del 2021, sin embargo, los esquemas reportables que deberán ser revelados son los diseñados implementados, organizados o administrados a partir del 2020 o bien de ejercicios anteriores, si los efectos fiscales se reflejan hasta el 2020.