lunes, 26 de abril de 2021

REFORMAS A LA LEY EN MATERIA DE OUTSOURCING.

 

(Entrada en vigor 24 abril 2021)

LEY FEDERAL DEL TRABAJO

Artículo 12.- Queda prohibida la subcontratación laboral, entendiéndose como subcontratación laboral cuando una persona física o moral proporciona o pone a disposición trabajadores propios en beneficio de otra.

Las agencias de empleo podrán intervenir en el proceso de reclutamiento, selección, entrenamiento y capacitación, sin embargo, no podrán ser patrones ya que el patrón será quien se beneficie de los servicios.

Artículo 13 y 15.- Se permite la subcontratación de servicios especializados, que no formen parte del objeto social ni de la actividad económica preponderante, siempre que el contratista esté registrado ante la Ley Federal del trabajo, para lo cual, deberá estar al corriente de sus obligaciones fiscales y de seguridad social y renovarlo cada 3 años, esto incluye los servicios y obras complementaria o compartidas, prestadas entre empresas de un mismo grapo empresarial.

Artículo 14.- La subcontratación de servicios especializados deberá formalizarse mediante contrato, donde se señale el objeto de los servicios, así como el número aproximado de los trabajadores que participarán en el cumplimiento del contrato y la empresa que subcontrate estos servicios será responsable solidaria de dichos trabajadores.

Artículo 41 y cuarto transitorio. -Para que surta efecto la sustitución patronal deberán transmitirse los bienes objeto de la empresa o establecimiento al patrón sustituto.

Tratándose de empresas que operan bajo un régimen de subcontratación, no será requisito la transmisión de los bienes objeto de la empresa o establecimiento durante el plazo de 90 días naturales contados a partir de la entrada en vigor del presente Decreto, siempre que la persona contratista transfiera a la persona beneficiaria  los trabajadores en dicho plazo. En todo caso se deberán reconocer los derechos laborales, incluida su antigüedad, que se hubieran generado por el efecto de la relación de trabajo.

Artículo 127.- Se modifica el artículo 127 que normatiza el reparto de utilidades a los trabajadores, para adicionar la fracción VIII, misma que ahora topa el monto que se entregará al trabajador por este concepto, el cual tendrá como límite máximo tres meses del salario del trabajador o el promedio de utilidades recibidas en los últimos tres años, de estas dos opciones, se aplicará el monto que resulte más favorable al trabajador.

Artículo 1004-A.- Al patrón que no permita la inspección y vigilancia de las autoridades del trabajo se les multará con 250 a 2,000 UMAS (Unidades de Medida y Actualización) ($22,405.00 a $179,240.00 pesos), además de esto, se le notificará para que comparezca a exhibir toda la información requerida, y de no hacerlo se presumirá que no cuenta con ella.

Artículo 1004-C.- A quien realice subcontratación de personal sin contar con el registro correspondiente o se beneficie de este servicio, incumpliendo con lo establecido en la ley en materia de subcontratación, se le impondrá multa de 2,000 a 50,000 UMAS ($179,240.00 a $4,481,000.00 pesos), sin perjuicio de las demás responsabilidades a que hubiera lugar de conformidad con la legislación aplicable.

Segundo. Dentro de los 30 días naturales siguientes a la entrada en vigor del presente Decreto, la Secretaría del Trabajo y Previsión Social deberá expedir las disposiciones de carácter general para el cumplimiento de las obligaciones en materia de subcontratación de personal por la prestación de servicios especializados.

Tercero. Las personas físicas o morales que presten servicios de subcontratación, deberán obtener el registro ante la Secretaría del Trabajo y Previsión Social que prevé el artículo 15 de la Ley Federal del Trabajo, en un plazo de 90 días naturales, contados a partir de la publicación de las disposiciones de carácter general que publique la Secretaría del Trabajo.

 

LEY DEL SEGURO SOCIAL

Artículo 15-A y sexto transitorio.- Se modifica este artículo, el cual anteriormente contenía las obligaciones del patrón en los casos de subcontratación, ahora solo menciona la contratación de servicios especializados en concordancia con las modificaciones a la Ley Federal del Trabajo en materia de Subcontratación y menciona que las personas  que presten servicios especializados,  deberá proporcionar cuatrimestralmente a más tardar el 17 del mes de enero, mayo y septiembre la información de los contratos celebrados  en el cuatrimestre que corresponda, e indica la información que se proporcionará. El incumplimiento dará lugar a una multa de 500 a 2,000 UMAS ($44,810 a $179,240.00).

La obligación de empezar a proporcionar la información entrará en vigor, dentro del plazo de 90 días naturales contados a partir de la entrada en vigor del presente Decreto, a excepción del registro ante la secretaría del trabajo, el cual, se entregará una vez que la Secretaría del Trabajo y Previsión Social ponga a disposición de dichas personas, el mecanismo para la obtención del registro.

Quinto transitorio. Aquellos patrones que, hubiesen solicitado al Instituto Mexicano del Seguro Social la asignación de uno o más registros patronales por clase en materia de subcontratación, para realizar la inscripción de sus trabajadores a nivel nacional, contarán con un plazo de 90 días naturales contados a partir de la entrada en vigor de las presentes reformas legales para dar de baja dichos registros patronales y de ser procedente, solicitar al mencionado Instituto se le otorgue un nuevo registro.

Una vez concluido dicho plazo, aquellos registros patronales por clase que no hayan sido dados de baja, serán dados de baja por el Instituto Mexicano del Seguro Social.

Séptimo transitorio. Para efectos de la Ley del Seguro Social, durante los 90 días naturales siguientes a la entrada en vigor de la presente reforma, se considerará como sustitución patronal la migración de trabajadores de las empresas que operaban bajo el régimen de subcontratación laboral, siempre y cuando la empresa destino de los trabajadores reconozca sus derechos laborales, incluyendo la antigüedad de los mismos y los riesgos de trabajo terminados, ante las instancias legales correspondientes.

En este artículo también se establecen las reglas para efectos de la determinación de la clase, fracción y prima del Seguro de Riesgos de Trabajo.

 

LEY DEL INFONAVIT

Artículo 29.- Se modifica para indicar que, en caso de sustitución patronal, el patrón sustituto será solidariamente responsable con las obligaciones derivadas de esta Ley hasta por el término de 3 meses, después de este tiempo todas las responsabilidades serán del nuevo patrón. Anteriormente el plazo era de 2 años.

 

Artículo 29 Bis.- Se modifica este artículo, el cual anteriormente contenía las obligaciones del patrón en los casos de subcontratación, ahora solo menciona la contratación de servicios especializados en concordancia con las modificaciones a la Ley Federal del Trabajo en materia de Subcontratación y menciona que las personas  que presten servicios especializados,  deberá proporcionar cuatrimestralmente a más tardar el 17 de  en enero, mayo y septiembre la información de los contratos celebrados  en el cuatrimestre que corresponda e indica la información que se proporcionará.

Octavo transitorio. Dentro del plazo de 60 días naturales contados a partir de la entrada en vigor del presente Decreto, el INFONAVIT deberá expedir las reglas que establezcan los procedimientos para le entrega de información de los contratos.

Las personas físicas o morales que presten servicios especializados o ejecuten obras especializadas, deberán empezar a proporcionar copia del registro ante la Secretaría del trabajo una vez que esta ponga a disposición de dichas personas, el mecanismo para la obtención del mismo.

 

CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

(En vigor 01 agosto 2021)

Artículo 15-D.- No serán deducibles o acreditables los pagos por concepto de subcontratación de personal para desempeñar actividades relacionadas con el objeto social o con la actividad preponderante, tampoco serán deducibles los servicios cuando los empleados originalmente hayan sido trabajadores de quien contrata y se hayan transferido al contratista mediante cualquier figura jurídica o cuando el trabajador que se ponga a disposición del contratante abarque  las actividades preponderantes de  este último.

Sólo serán deducibles los pagos por subcontratación de servicios especializados que no formen parte del objeto social ni de la actividad económica preponderante de la empresa beneficiaria, incluyendo los servicios especializados entre empresas de un mismo grupo, siempre y cuando el contratista cuente con el registro correspondiente ante la Secretaría del Trabajo y se cumpla con los demás requisitos establecidos en la Ley de ISR y Ley del IVA para este efecto.

 

 

Artículo 26 fracción XVI.- Son responsables solidarios con los contribuyentes las personas morales o personas físicas, que reciban servicios o contraten obras por servicios especializados, por las contribuciones que se hubieran causado a cargo de los trabajadores con los que se preste el servicio.

 

 Artículo 75 fracción II inciso h), 81 fracción XLV y 82 fracción XLI.- Se adicionan para señalar como agravante para imponer multa, el realizar la deducción o acreditamiento de pagos por subcontratación laboral de personal, cuando no cumplan con los requisitos de Ley y cuando el contratista no cumpla con la obligación de entregar al contratante la información y documentación que por ley está obligado a entregar. Por cada obligación de entregar información que no se cumpla será acreedor a una multa de $150,000.00 a $300,000.00.

 

Artículo 108 inciso i).- Se considera delito de defraudación fiscal utilizar esquemas simulados de prestación de servicios especializados.

 

LEY DEL ISR

                  (En vigor 01 agosto 2021)

 

Artículo 27 fracción V. Se adiciona un párrafo para establecer como requisito de las deducciones por prestación de servicios especializados, que el contratante deberá verificar que se efectúe el pago de la  contraprestación por el servicio recibido, que el contratista cuente con el registro ante la Secretaría del Trabajo, además deberá obtener del contratista copia de los comprobantes fiscales por concepto de pago de salarios de los trabajadores con los que le hayan proporcionado el servicio, del recibo de pago expedido por institución bancaria por la declaración de  las retenciones de impuestos efectuadas a dichos trabajadores, del pago de las cuotas obrero patronales al IMSS, así como del pago de las aportaciones al INFONAVIT. El contratista estará obligado a entregar al contratante los comprobantes y la información a que se refiere este párrafo.

 

Artículo 28 XXXIII.- No serán deducibles los pagos que se realicen por subcontratación de personal cuando se desempeñen actividades relacionadas con el objeto social o con la actividad preponderante, Tampoco serán deducibles los pagos que se realicen por servicios especializados cuando el contratante no cuente con el registro ante la Secretaría del Trabajo.

 

 

LEY DEL IVA

                 (En vigor 01 agosto 2021)

Artículo 4º.- Se adiciona un tercer párrafo para indicar que No serán deducibles los pagos que se realicen por subcontratación de personal cuando se desempeñen actividades relacionadas con el objeto social o con la actividad preponderante, Tampoco serán deducibles los pagos que se realicen por servicios especializados cuando el contratante no cuente con el registro ante la Secretaría del Trabajo.

 

 

Artículo 5º Fracción II.- Se adiciona un párrafo para indicar que, para acreditar  el IVA, además de los requisitos establecidos cuando se trate de  servicios especializados y se efectúe el pago de la contraprestación por el servicio recibido, el contratante deberá verificar que el contratista cuente con el registro ante la Secretaría del Trabajo, asimismo, deberá obtener del contratista copia de la declaración del IVA y del acuse de recibo de la factura en la que se trasladó el IVA. A su vez, el contratista estará obligado a proporcionar al contratante copia de la documentación mencionada, a más tardar el último día del mes siguiente a aquél en el que el contratante haya efectuado el pago de la contraprestación por el servicio recibido y el impuesto al valor agregado que se le haya trasladado. En caso de que el  contratante,  no recabe la documentación a que se refiere esta fracción en el plazo señalado, deberá presentar declaración complementaria en la cual disminuya los montos que hubiera acreditado por dicho concepto.

Transitorios

Noveno. Las conductas delictivas que hayan sido cometidas con anterioridad a la entrada en vigor del presente Decreto serán sancionadas de conformidad con la legislación vigente al momento de la comisión de los hechos.

 

 

lunes, 5 de abril de 2021

RESOLUCIÓN DE FACILIDADES ADMINISTRATIVAS PARA LOS SECTORES QUE EN LA MISMA SE SEÑALAN PARA EL EJERCICIO 2021 (TRANSPORTISTAS).


 Esta resolución contempla, entre otras, las deducciones para el sector de transportistas. Las facilidades que siguen vigentes, así como los cambios se detallan a continuación:

 

SIGUEN VIGENTES CON CAMBIOS

  • 2.2 - Deducción de  hasta el equivalente a un 8% de los ingresos propios de su actividad, sin documentación que reúna los requisitos fiscales, ahora se topan a un millón de pesos, por lo que el monto deducido sin comprobantes fiscales, no deberán exceder de este monto, además, ahora especifica que el gasto deberá estar relacionado con la actividad.
  • 2.9 - Deducción del 15% del total de los pagos en efectivo, por concepto de consumo de combustible para realizar su actividad. 
  • 2.12 - En los casos de los acreditamientos de IEPS pagado en la compra de diésel contra el ISR a su cargo (Art 16 frac. IV LIF) así como el acreditamiento del  50% de los gastos de casetas contra el ISR (Art 16 frac. V), los cuales se contemplan en la Ley de Ingresos de la Federación para el sector de transportistas, podrán considerar también los gastos sin comprobante fiscal que se consideran en el artículo 2.2 de esta resolución, el cual permite deducir un equivalente al 8% de sus ingresos con comprobantes que no reúnan requisitos fiscales, cabe mencionar que ahora está topado a  un millón de pesos.

    Ahora para el ejercicio 2021 en los casos del acreditamiento del 50% de gastos de casetas, se señala que, si en algún momento del ejercicio sus ingresos rebasan los 300 millones de pesos, dejaran de  aplicar este acreditamiento desde el inicio del ejercicio, por lo que, deberán presentar complementarias de los periodos que ya se enteraron, pagando actualización y recargos.

martes, 12 de enero de 2021

LEY FEDERAL DEL TRABAJO

 

CAPÍTULO XII BIS

Teletrabajo

(En vigor 12 enero 2021)

Se adiciona el capítulo XII BIS en materia de Teletrabajo.

Artículo 330-A.- El teletrabajo es una forma de organización laboral subordinada que consiste en el desempeño de actividades remuneradas, en lugares distintos al establecimiento  del patrón, por lo que, no se requiere la presencia física de la persona trabajadora en el centro de trabajo, utilizando primordialmente las tecnologías de la información y comunicación, para el contacto y mando entre la persona trabajadora y el patrón.

Se consideran en  capítulo las relaciones laborales que se desarrollen más del cuarenta por ciento del tiempo en el domicilio de la persona trabajadora, o en el domicilio elegido por ésta. 

Artículo 330-B.-Las condiciones de trabajo se harán constar mediante contrato y cada una de las partes conservará un ejemplar. Se establecen los datos adicionales que deberá contener el contrato además de lo establecido en el artículo 25 de esta Ley.

Artículo 330-C.-La modalidad de teletrabajo formará parte del contrato colectivo de trabajo que en su caso exista entre sindicatos y empresas además,  estos últimos, deberán facilitar los mecanismos de comunicación a distancia con los que cuente el centro de trabajo para garantizar que las personas trabajadoras tengan conocimiento de los procedimientos de libertad sindical y negociación colectiva.

Artículo 330-D.-Los patrones que no cuenten con un contrato colectivo de trabajo, deberán incluir el teletrabajo en su reglamento interior de trabajo, y establecer mecanismos que garanticen la vinculación y contacto entre las personas trabajadoras.

Artículo 330-E.- En la modalidad de teletrabajo los patrones tendrán las obligaciones especiales siguientes:

      I.            Proporcionar, instalar y encargarse del mantenimiento de los equipos necesarios para el teletrabajo como equipo de cómputo, sillas ergonómicas, impresoras, entre otros;

 

       II.            Recibir oportunamente el trabajo y pagar los salarios en la forma y fechas estipuladas;

 

     III.            Asumir los costos derivados del teletrabajo, incluyendo, en su caso, el pago de servicios de telecomunicación y la parte proporcional de electricidad;

 

    IV.            Llevar registro de los insumos entregados a las personas trabajadoras, en cumplimiento a las disposiciones en materia de seguridad y salud en el trabajo establecidas por la Secretaría del Trabajo.

 

      V.            Implementar mecanismos que preserven la seguridad de la información y datos utilizados por las personas trabajadoras;

 

    VI.            Respetar el derecho a la desconexión de las personas trabajadoras al término de la jornada laboral;

 

   VII.            Inscribir a las personas trabajadoras  al régimen obligatorio de la seguridad social, y

 

 VIII.            Establecer los mecanismos de capacitación y asesoría necesarios para garantizar la adaptación, aprendizaje y el uso adecuado de las tecnologías de la información de las personas trabajadoras, con especial énfasis en aquellas que cambien de modalidad presencial a teletrabajo.

Artículo 330-F.- Las personas trabajadoras en la modalidad de teletrabajo tienen las obligaciones especiales siguientes:

 

         I.            Tener el mayor cuidado en la guarda y conservación de los equipos, materiales y útiles que reciban del patrón;

 

       II.            Informar con oportunidad sobre los costos pactados para el uso de los servicios de telecomunicaciones y del consumo de electricidad, derivados del teletrabajo;

 

     III.            Obedecer y conducirse con apego a las disposiciones en materia de seguridad y salud en el trabajo establecidas por el patrón;

 

    IV.            Atender y utilizar los mecanismos y sistemas operativos para la supervisión de sus actividades, y

 

      V.            Atender las políticas y mecanismos de protección de datos utilizados en el desempeño de sus actividades, así como las restricciones sobre su uso y almacenamiento.

Artículo 330-G.- El cambio en la modalidad de presencial a teletrabajo, deberá ser voluntario y establecido por escrito conforme al presente Capítulo, salvo casos de fuerza mayor debidamente acreditada.

 

Cuando se dé un cambio a la modalidad de teletrabajo las partes tendrán el derecho de retornar a la modalidad presencial, pactando los mecanismos correspondientes.

 

Artículo 330-H.- El patrón debe promover el equilibrio de la relación laboral de las personas trabajadoras en la modalidad de teletrabajo y presenciales a fin de que tengan las mismas oportunidades de acuerdo al artículo 2º de esta ley.

 

 

Artículo 330-I.- Los mecanismos y tecnología utilizada para supervisar el teletrabajo deben ser proporcionales a su objetivo, garantizando el derecho a la intimidad de las personas trabajadoras, y respetando el marco jurídico aplicable en materia de protección de datos personales. Solamente podrán utilizarse cámaras de video y micrófonos para supervisar el teletrabajo de manera extraordinaria, o cuando la naturaleza de las funciones lo requiera.

 

Artículo 330-J y Segundo transitorio.- Las condiciones especiales de seguridad y salud para los trabajos desarrollados al amparo del  presente Capítulo serán establecidas por la Secretaría del Trabajo y Previsión Social en una Norma Oficial Mexicana, misma que deberá ser  publicada  a más tardar el  12 de junio del 2022.

 

Artículo 330-K.- Los Inspectores del Trabajo tienen las atribuciones y deberes especiales siguientes:

 

I.                    Comprobar que los patrones lleven registro de los insumos entregados a las personas trabajadoras en la modalidad de teletrabajo.

 

II.                  Vigilar que los salarios no sean inferiores a los que se paguen en la empresa al trabajador presencial con funciones iguales o similares;

 

III.                Constatar el debido cumplimiento de las obligaciones especiales establecidas en el presente Capítulo.

 

 

lunes, 11 de enero de 2021

RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA EL EJERCICIO 2021

 

(En vigor 01 enero 2021)

 

Regla 1.2.6 DÍAS INHABILES: Son días inhábiles para el SAT, 1 Y 2 de abril, así como el 2 de noviembre del 2021.

Regla 2.1.15 (se modifica) VERIFICACIÓN DE LA AUTENTICIDAD DE LOS ACUSES DE RECIBO CON SELLO DIGITAL: Se indican las rutas a seguir en la página del SAT cuando se desee verificar la autenticidad los acuses de recibo con sello digital de las declaraciones que se envían a través del portal del SAT.

 

Regla 2.1.23  TASA MENSUAL DE RECARGOS: La tasa mensual de recargos por mora aplicable en el ejercicio 2021 continua en 1.47%.

Regla 2.1.39, artículo trigésimo primero y cuadragésimo quinto transitorio (se modifica).- PROCEDIMIENTO QUE DEBE OBSERVARSE PARA LA OBTENCIÓN DE LA OPINIÓN DE CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FISCALES: Para generar la opinión de cumplimiento, la autoridad revisará que el contribuyente se encuentre al corriente de sus obligaciones fiscales en el ejercicio en el que solicita la opinión y en los cuatro anteriores a este. Anteriormente solo mencionaba los últimos cuatro ejercicios.

Para generar la opinión de cumplimiento la autoridad revisará varias situaciones del contribuyente, sin embargo algunas entrarán en vigor hasta el 31 de diciembre del 2021, las cuales son que el contribuyente:

·      Se encuentre localizado

·      No tenga sentencia condenatoria

·      No se encuentre publicado en el portal del SAT en el  listado del artículo 69-B y 69-B Bis

Así mismo la autoridad revisará que las donatarias se encuentren al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales correspondientes a los últimos cuatro ejercicios fiscales.

Regla 2.2.4 y 2.2.8.- PROCEDIMIENTO PARA DEJAR SIN EFECTO EL CSD DE LOS CONTRIBUYENTES, RESTRINGIR EL USO DEL CERTIFICADO E E.FIRMA O EL MECANISMO QUE UTILIZAN LAS PERSONAS FÍSICAS PARA EFECTOS DE LA EXPEDICIÓN DEL CFDI Y PROCEDIMIENTO PARA SUBSANAR LAR IREGULARIDADES DETECTADAS (se modifica). En concordancia con  la modificación a los artículos 17-H y 17-H Bis último párrafo del Código Fiscal de la Federación, se indica que la autoridad fiscal emitirá la resolución para dejar sin efectos los certificados de sello digital de los contribuyentes, o restrinja el uso del certificado de la e.firma, o el mecanismo que utilizan las personas físicas  para expedir comprobantes, cuando transcurra el plazo de 40 días y el contribuyente no haya presentado la solicitud de aclaración respectiva.

Regla 2.2.14 (se modifica).- PROCEDIMIENTO PARA RESTRINGIR TEMPORALMENTE EL USO DEL CSD PARA LA EXPEDICIÓN DE CFDI Y PARA SUBSANAR LA IRREGULARIDAD O DERVIRTUAR LA CAUSA DETECTADA. Cuando la autoridad restrinja temporalmente el CSD, no se restablecerá su  uso  cuando el contribuyente presente la solicitud de aclaración fuera del plazo de 40 días hábiles que establece el artículo 17-H Bis último párrafo del CFF. Esto deberá hacerse del conocimiento del contribuyente a más tardar dentro de los 5 días hábiles siguientes a la fecha de la solicitud de aclaración. Cuando se haya restringido temporalmente el uso del CSD para la expedición de CFDI, no podrán solicitar uno nuevo, hasta que se hayan subsanado las irregularidades o se desvirtúen las causas por las que les fue restringido temporalmente.

Regla 2.3.11 (se modifica).- COMPENSACIÓN DE OFICIO: Cuando el contribuyente cuente con créditos fiscales firmes a su cargo, la autoridad fiscal podrá compensar de oficio las cantidades que el contribuyente tenga derecho a recibir, por cualquier concepto, derivado de saldos a favor determinados en la declaración que resulte procedente y aplicarlos hasta por el saldo actualizado de los créditos fiscales firmes.

Regla 2.3.16 (se modifica).- DEVOLUCIÓN DE IVA EN PERIODO PREOPERATIVO: Los contribuyentes en periodos preoperativos que presenten solicitud de devolución derivada exclusivamente de inversiones, podrán obtener la resolución en un plazo máximo de 20 días,  ahora indica que no podrán optar por esta facilidad cuando la autoridad notifique un requerimiento o ejerza sus facultades de comprobación, por lo que, la resolución se sujetará a los plazos establecidos en el artículo 22 del CFF.

Regla 2.4.7 (se mofidica).- CLAVE EN EL RFC EN ESCRITURAS PÚBLICAS DEL REPRESENTANTE LEGAL Y DE LOS SOCIOS Y ACCIONISTAS. En caso de que los fedatarios públicos soliciten a los socios o accionistas  la clave  RFC para integrarla a la escritura pública, y esta no les sea proporcionada, pueden no integrarla,  siempre y cuando, el fedatario señale esta situación en la misma escritura.

Regla 2.5.9 (se modifica).- OPCIÓN PARA SOCIOS, ACCIONISTAS O INTEGRANTES DE PERSONAS MORALES PARA PAGAR EL ISR EN TÉRMINOS DEL RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL: Las personas físicas que sean socios, accionistas o integrantes de personas morales podrán optar por tributar como RIF, siempre que presenten un caso de aclaración  a más tardar el 28 de febrero del 2021.

Regla 2.5.26 (se adiciona).- TRATAMIENTO A CONTRIBUYENTES SUJETOS AL EJERCICIO DE FACULTADES DE COMPROBAICÓN QUE PRESENTEN AVISO DE CANCELACIÓN EN EL RFC: Se adiciona para indicar que los contribuyentes  que presenten aviso de cancelación en el RFC por liquidación total del activo, por cese total de operaciones o por fusión de sociedades y este sea improcedente por encontrarse sujetos al ejercicio de facultades de comprobación, quedarán relevados de la presentación de declaraciones periódicas, así como el cumplimiento de obligaciones formales hasta que se concluya el ejercicio de facultades de comprobación.

Regla 2.5.27 (se adiciona) PERSONAS RELEVADAS DE PRESENTAR AVISO DE SUSPENSIÓN O DISMINUCIÓN DE OBLIGACIONES: Se adiciona para facultar a la autoridad fiscal para suspender ante el RFC así como disminuir obligaciones sin que sea presentado el aviso, cando los contribuyentes no hayan realizado alguna actividad en los 3 ejercicios fiscales previos a la suspensión o disminución, de acuerdo a la información obtenida de sus sistemas o bases de datos, o por cualquier otro medio, así mismo el contribuyente podrá formular las aclaraciones y aportar pruebas que desvirtúen la actualización de sus datos.

Regla 2.5.28 (se adiciona).- ACTUALIZACIÓN DE INFORMACIÓN: Se adiciona para indicar que se considera que los contribuyentes cumplen con la obligación de registrar y mantener actualizada su dirección de correo electrónico y número telefónico, cuando hayan habilitado su buzón tributario.

Regla 2.7.1.21 (se modifica).- EXPEDICIÓN DE CFDI A TRAVÉS DE “MIS CUENTAS”: Los contribuyentes que expidan CFDI a través de “MIS CUENTAS”,  a los cuales se les haya restringido temporalmente el CSD y haya transcurrido el plazo de cuarenta días sin que haya presentado la solicitud de aclaración de acuerdo al artículo 17-H bis del CFF, la autoridad dejará sin efecto el certificado.

Regla 2.7.1.49 (Se adiciona).- CONCILIACION DE QUEJAS POR FACTURACION: Se adiciona para indicar que los contribuyentes podrán solicitar la intervención de la autoridad fiscal para que actúe como conciliadora y orientadora, cuando exista algún conflicto entre el emisor y el receptor de CFDI relacionados con la emisión de los mismos. La aceptación de esta mediación, serán totalmente voluntarias para ambas partes y no generará derechos u obligaciones distintas a las establecidas en las disposiciones fiscales.

Regla 2.7.1.50 (se adiciona).- DEFINICIÓN DE PÚBLICO EN GENERAL PARA EFECTOS DE EXPEDICIÓN DE CFDI (Se adiciona): Se entiende por actividades realizadas con el público en general, cuando se registre la clave en el RFC genérica a que se refiere la regla 2.7.1.26 de la RMF 2021 (XAXX010101000), en el campo RFC del nodo receptor del CFDI.

Regla 2.8.1.23 (se adiciona).- CERTIFICACIÓN DE EXISTENCIA CONTABLE DEL PASIVO Y DEL VALOR CORRESPONDIENTE DEL MISMO: Se adiciona para establecer que los aumentos por capitalización de pasivos, así como la certificación de la existencia del pasivo y del valor del mismo, deberán ser emitidos por Contador Público Inscrito y deberá contener la información que se indica.

Regla 2.8.4.4 (se adiciona).- PRESENTACIÓN Y PAGO DE  DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS DE PAGOS PROVISIONALES O DEFINITIVOS: Se adiciona un párrafo para indicar que no se computarán dentro del límite de declaraciones complementarias que establece el artículo 32 CFF, las declaraciones complementarias “Dejar sin efecto Declaración” y “Declaración no presentada”, en el caso de la declaración complementaria “Modificación de Declaración”, no se computará en los casos en que únicamente se modifiquen datos  correspondientes a la actualización y recargos.

Regla 2.8.4.5 (se modifica).- PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS DEL EJERCICIO DE PERSONAS FÍSICAS Y PERSONAS MORALES. Se adiciona un párrafo para indicar que no se computarán dentro del límite de declaraciones complementarias que establece el artículo 32 CFF, las declaraciones complementarias “Dejar sin efecto Declaración” y “Declaración no presentada”, en el caso de la declaración complementaria “Modificación de Declaración”, no se computará en los casos en que únicamente se modifiquen datos  correspondientes a la actualización y recargos.

Regla 2.12.2 (se modifica).- PRESENTACIÓN DEL DICTAMEN FISCAL 2020: Los contribuyentes que dictaminen sus estados financieros, podrán presentar el dictamen fiscal para 2020 a más tardar el 29 de julio de 2021, siempre  y cuando, las obligaciones estén pagados al 15 de julio del 2021.

Regla 2.12.4 (se modifica).-INFORMACIÓN RELATIVA A LA VIGILANCIA DE LA CERTIFICACIÓN DE LOS CONTADORES PÚBLICOS: De acuerdo a esta regla, el SAT publicará en su portal los nombres de los contadores públicos autorizados por la AGAFF para que estos puedan validar su inclusión, en caso de no aparecer, el contador deberá realizar las aclaraciones correspondientes, ahora menciona que esta aclaración deberá hacerse dentro de los 15 días hábiles posterior a la fecha de la publicación.

Regla 2.13.1 (se modifica).- SOLICITUD PARA PAGO A PLAZOS: Cuando el contribuyente presentó una declaración para cubrir el pago inicial del 20%, deberá anexar a su solicitud de autorización de pago a plazos el comprobante de dicho pago, la autoridad lo considerará y en caso de aplicar alguna diferencia para cubrir el pago inicial le remitirá al contribuyente la línea de captura para que se pague dicha diferencia.

Regla 2.16.6 (se modifica) MULTAS POR LAS QUE NO PROCEDE LA CONDONACIÓN: Se adiciona como causas por las que no procederá la condonación de multas establecidas en el artículo 74 del CFF.

VIII) Aquellas que la autoridad fiscal haya autorizado su condonación y esta no haya surtido efecto  porque el contribuyente no realizó el pago de la parte no condonada en el plazo correspondiente Y

IX) Multas que deriven de actos u omisiones que impliquen la existencia de agravantes en la comisión de infracciones en términos del artículo 75 del CFF.

Regla 3.9.19 (se adiciona) PAGOS PROVISIONALES PARA PERSONAS MORALES DEL RÉGIMEN GENERAL DE LEY: Se adiciona para indicar que las declaraciones provisionales de personas morales del Régimen General, estará prellenada con la información de los CFDI de ingresos, emitidos en el periodo de pago correspondiente, también estará prellenada con los pagos provisionales efectuados con anterioridad y con la información de la declaración anual del ejercicio inmediato anterior. Cuando el contribuyente requiera  modificar la información prellenada de los pagos provisionales y declaración anual, deberá presentar las declaraciones complementarias que correspondan.

Regla 3.10.15 y 3.10.16 (RMF 2020 se eliminan).- CAUSAS DE REVOCACIÓN Y PROCEDIMIENTO DEL SAT PARA LLEVAR A CABO LA AUTORIZACIÓN: Se eliminan estas reglas de la RMF para 2020, debido a que ahora se contemplan en el artículo 82 Quáter de la LISR.

Regla 3.17.3 (se modifica).-OPCIÓN DE PAGO EN PARCIALIDADES DEL ISR ANUAL DE LAS PERSONAS FÍSICAS: En los casos de pago en parcialidades de la declaración anual de personas físicas, cuando el pago de la primera parcialidad no se presente dentro del plazo establecido en el artículo 150 de la LISR, la opción quedará sin efectos y la autoridad fiscal podrá requerir el pago total del adeudo.

Regla 4.1.11 y cuadragésimo noveno (se adiciona).- ENTERO DE RETENCIONES DE IVA EN SERVICIO DE PERSONAL: Se adiciona para indicar que los contribuyentes obligados  a efectuar la retención por los servicios de personal, deberán enterarla mediante la presentación de la declaración “IVA retenciones por prestación de servicios de personal”, a más tardar el día 17 del mes siguiente a aquel en que se hubiera efectuado la retención, sin que pueda realizarse acreditamiento o compensación contra dicha retención. (En vigor, hasta el momento en que el SAT publique en su página de internet  las declaraciones para estos efectos) Mientras tanto se seguirá presentando en los formatos ya existentes.

Regla 11.3.1 (se modifica).- REQUISITOS DE LOS CFDI QUE EXPIDAN LAS INSTITUCIONES EDUCATIVAS PRIVADAS: Para que los contribuyentes personas físicas puedan deducir los CFDI por colegiaturas, las Instituciones educativas privadas deberán de cumplir con los requisitos ya establecidos y además incorporar el “Complemento Concepto de Instituciones Educativas Privadas”.

Regla 13.1 (se modifica) OPCIÓN DE REALIZAR PAGOS A CUENTA, POR PERIODO O EJERCICIO DE ADEUDOS FISCALES: Se modifica para indicar que cuando los contribuyentes tengan adeudos fiscales, podrán realizar pagos a cuenta, excepto cuando el contribuyente impugne y garantice alguno de los conceptos adeudados.

ARTÍCULOS TRANSITORIOS

Artículo Décimo Cuarto: De acuerdo al artículo 82 fracción IX, las donatarias deberán contar con la estructura y procesos de un gobierno corporativo para la dirección y el control de la persona moral, lo cual, de acuerdo al artículo segundo fracción X del decreto que modifica la ley de ISR publicado el 30 de noviembre del 2016, entraría en vigor a partir del 01 de enero del 2018, sin embargo en este artículo indica que  se deberá cumplir con esta obligación una vez que el SAT dé a conocer las reglas correspondientes para su implementación.

Artículo Décimo Séptimo y Décimo Octavo: Las autoridades distintas del SAT, por ejemplo  IMSS, INFONAVIT,  Procuraduría Federal del Consumidor, etc., así como los particulares, podrán hacer uso del buzón tributario como medio de comunicación entre las autoridades y los particulares entre sí, a partir del 31 de diciembre del 2021.

Artículo Trigésimo octavo transitorio: En el caso de pagos a través de terceros, en los CFDI de sueldos y salarios se debe anexar el complemento “Identificación de Recursos y minuta de gastos por cuenta de terceros”, en el que identificarán las cantidades de dinero recibidas para este propósito, en este artículo indica que dicho complemento entrará en vigor una vez que el SAT lo publique en su portal.

Artículo Cuadragésimo sexto: Los contribuyentes que hayan señalado un solo medio de contacto como mecanismo de comunicación en el buzón tributario deberán actualizarlos adicionando el que les haga falta a más tardar el 30 de abril del 2021.

Artículo, cuadragésimo octavo: Las personas físicas que se encuentren sin obligaciones, sin actividad económica y suspendidos ante el RFC, así como las personas físicas y morales que se encuentren como cancelados o suspendidos, quedan relevados de habilitar el buzón tributario, a menos que realicen algún trámite para el cual se requiera el uso del buzón tributario.

Artículo quincuagésimo tercero: De acuerdo al código fiscal de la federación las personas morales están obligadas e enviar avisos al RFC cada vez que se realice alguna modificación de socios o accionistas en sus actas, de acuerdo a Resolución miscelánea el plazo para enviarlo es 30 días después de que se da el supuesto, en esta regla se prorrogan estos plazos, por lo que, los contribuyentes que estuvieron obligados a presentar el aviso durante el ejercicio 2020, podrán presentarlo por única ocasión a más tardar el 31 de marzo del 2021 y los que tuvieran la obligación de presentarlo en el primer semestre del ejercicio 2021 podrán presentarlo por única ocasión a más tardar el 30 de septiembre del 2021.