lunes, 5 de abril de 2021

RESOLUCIÓN DE FACILIDADES ADMINISTRATIVAS PARA LOS SECTORES QUE EN LA MISMA SE SEÑALAN PARA EL EJERCICIO 2021 (TRANSPORTISTAS).


 Esta resolución contempla, entre otras, las deducciones para el sector de transportistas. Las facilidades que siguen vigentes, así como los cambios se detallan a continuación:

 

SIGUEN VIGENTES CON CAMBIOS

  • 2.2 - Deducción de  hasta el equivalente a un 8% de los ingresos propios de su actividad, sin documentación que reúna los requisitos fiscales, ahora se topan a un millón de pesos, por lo que el monto deducido sin comprobantes fiscales, no deberán exceder de este monto, además, ahora especifica que el gasto deberá estar relacionado con la actividad.
  • 2.9 - Deducción del 15% del total de los pagos en efectivo, por concepto de consumo de combustible para realizar su actividad. 
  • 2.12 - En los casos de los acreditamientos de IEPS pagado en la compra de diésel contra el ISR a su cargo (Art 16 frac. IV LIF) así como el acreditamiento del  50% de los gastos de casetas contra el ISR (Art 16 frac. V), los cuales se contemplan en la Ley de Ingresos de la Federación para el sector de transportistas, podrán considerar también los gastos sin comprobante fiscal que se consideran en el artículo 2.2 de esta resolución, el cual permite deducir un equivalente al 8% de sus ingresos con comprobantes que no reúnan requisitos fiscales, cabe mencionar que ahora está topado a  un millón de pesos.

    Ahora para el ejercicio 2021 en los casos del acreditamiento del 50% de gastos de casetas, se señala que, si en algún momento del ejercicio sus ingresos rebasan los 300 millones de pesos, dejaran de  aplicar este acreditamiento desde el inicio del ejercicio, por lo que, deberán presentar complementarias de los periodos que ya se enteraron, pagando actualización y recargos.

martes, 12 de enero de 2021

LEY FEDERAL DEL TRABAJO

 

CAPÍTULO XII BIS

Teletrabajo

(En vigor 12 enero 2021)

Se adiciona el capítulo XII BIS en materia de Teletrabajo.

Artículo 330-A.- El teletrabajo es una forma de organización laboral subordinada que consiste en el desempeño de actividades remuneradas, en lugares distintos al establecimiento  del patrón, por lo que, no se requiere la presencia física de la persona trabajadora en el centro de trabajo, utilizando primordialmente las tecnologías de la información y comunicación, para el contacto y mando entre la persona trabajadora y el patrón.

Se consideran en  capítulo las relaciones laborales que se desarrollen más del cuarenta por ciento del tiempo en el domicilio de la persona trabajadora, o en el domicilio elegido por ésta. 

Artículo 330-B.-Las condiciones de trabajo se harán constar mediante contrato y cada una de las partes conservará un ejemplar. Se establecen los datos adicionales que deberá contener el contrato además de lo establecido en el artículo 25 de esta Ley.

Artículo 330-C.-La modalidad de teletrabajo formará parte del contrato colectivo de trabajo que en su caso exista entre sindicatos y empresas además,  estos últimos, deberán facilitar los mecanismos de comunicación a distancia con los que cuente el centro de trabajo para garantizar que las personas trabajadoras tengan conocimiento de los procedimientos de libertad sindical y negociación colectiva.

Artículo 330-D.-Los patrones que no cuenten con un contrato colectivo de trabajo, deberán incluir el teletrabajo en su reglamento interior de trabajo, y establecer mecanismos que garanticen la vinculación y contacto entre las personas trabajadoras.

Artículo 330-E.- En la modalidad de teletrabajo los patrones tendrán las obligaciones especiales siguientes:

      I.            Proporcionar, instalar y encargarse del mantenimiento de los equipos necesarios para el teletrabajo como equipo de cómputo, sillas ergonómicas, impresoras, entre otros;

 

       II.            Recibir oportunamente el trabajo y pagar los salarios en la forma y fechas estipuladas;

 

     III.            Asumir los costos derivados del teletrabajo, incluyendo, en su caso, el pago de servicios de telecomunicación y la parte proporcional de electricidad;

 

    IV.            Llevar registro de los insumos entregados a las personas trabajadoras, en cumplimiento a las disposiciones en materia de seguridad y salud en el trabajo establecidas por la Secretaría del Trabajo.

 

      V.            Implementar mecanismos que preserven la seguridad de la información y datos utilizados por las personas trabajadoras;

 

    VI.            Respetar el derecho a la desconexión de las personas trabajadoras al término de la jornada laboral;

 

   VII.            Inscribir a las personas trabajadoras  al régimen obligatorio de la seguridad social, y

 

 VIII.            Establecer los mecanismos de capacitación y asesoría necesarios para garantizar la adaptación, aprendizaje y el uso adecuado de las tecnologías de la información de las personas trabajadoras, con especial énfasis en aquellas que cambien de modalidad presencial a teletrabajo.

Artículo 330-F.- Las personas trabajadoras en la modalidad de teletrabajo tienen las obligaciones especiales siguientes:

 

         I.            Tener el mayor cuidado en la guarda y conservación de los equipos, materiales y útiles que reciban del patrón;

 

       II.            Informar con oportunidad sobre los costos pactados para el uso de los servicios de telecomunicaciones y del consumo de electricidad, derivados del teletrabajo;

 

     III.            Obedecer y conducirse con apego a las disposiciones en materia de seguridad y salud en el trabajo establecidas por el patrón;

 

    IV.            Atender y utilizar los mecanismos y sistemas operativos para la supervisión de sus actividades, y

 

      V.            Atender las políticas y mecanismos de protección de datos utilizados en el desempeño de sus actividades, así como las restricciones sobre su uso y almacenamiento.

Artículo 330-G.- El cambio en la modalidad de presencial a teletrabajo, deberá ser voluntario y establecido por escrito conforme al presente Capítulo, salvo casos de fuerza mayor debidamente acreditada.

 

Cuando se dé un cambio a la modalidad de teletrabajo las partes tendrán el derecho de retornar a la modalidad presencial, pactando los mecanismos correspondientes.

 

Artículo 330-H.- El patrón debe promover el equilibrio de la relación laboral de las personas trabajadoras en la modalidad de teletrabajo y presenciales a fin de que tengan las mismas oportunidades de acuerdo al artículo 2º de esta ley.

 

 

Artículo 330-I.- Los mecanismos y tecnología utilizada para supervisar el teletrabajo deben ser proporcionales a su objetivo, garantizando el derecho a la intimidad de las personas trabajadoras, y respetando el marco jurídico aplicable en materia de protección de datos personales. Solamente podrán utilizarse cámaras de video y micrófonos para supervisar el teletrabajo de manera extraordinaria, o cuando la naturaleza de las funciones lo requiera.

 

Artículo 330-J y Segundo transitorio.- Las condiciones especiales de seguridad y salud para los trabajos desarrollados al amparo del  presente Capítulo serán establecidas por la Secretaría del Trabajo y Previsión Social en una Norma Oficial Mexicana, misma que deberá ser  publicada  a más tardar el  12 de junio del 2022.

 

Artículo 330-K.- Los Inspectores del Trabajo tienen las atribuciones y deberes especiales siguientes:

 

I.                    Comprobar que los patrones lleven registro de los insumos entregados a las personas trabajadoras en la modalidad de teletrabajo.

 

II.                  Vigilar que los salarios no sean inferiores a los que se paguen en la empresa al trabajador presencial con funciones iguales o similares;

 

III.                Constatar el debido cumplimiento de las obligaciones especiales establecidas en el presente Capítulo.

 

 

lunes, 11 de enero de 2021

RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA EL EJERCICIO 2021

 

(En vigor 01 enero 2021)

 

Regla 1.2.6 DÍAS INHABILES: Son días inhábiles para el SAT, 1 Y 2 de abril, así como el 2 de noviembre del 2021.

Regla 2.1.15 (se modifica) VERIFICACIÓN DE LA AUTENTICIDAD DE LOS ACUSES DE RECIBO CON SELLO DIGITAL: Se indican las rutas a seguir en la página del SAT cuando se desee verificar la autenticidad los acuses de recibo con sello digital de las declaraciones que se envían a través del portal del SAT.

 

Regla 2.1.23  TASA MENSUAL DE RECARGOS: La tasa mensual de recargos por mora aplicable en el ejercicio 2021 continua en 1.47%.

Regla 2.1.39, artículo trigésimo primero y cuadragésimo quinto transitorio (se modifica).- PROCEDIMIENTO QUE DEBE OBSERVARSE PARA LA OBTENCIÓN DE LA OPINIÓN DE CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FISCALES: Para generar la opinión de cumplimiento, la autoridad revisará que el contribuyente se encuentre al corriente de sus obligaciones fiscales en el ejercicio en el que solicita la opinión y en los cuatro anteriores a este. Anteriormente solo mencionaba los últimos cuatro ejercicios.

Para generar la opinión de cumplimiento la autoridad revisará varias situaciones del contribuyente, sin embargo algunas entrarán en vigor hasta el 31 de diciembre del 2021, las cuales son que el contribuyente:

·      Se encuentre localizado

·      No tenga sentencia condenatoria

·      No se encuentre publicado en el portal del SAT en el  listado del artículo 69-B y 69-B Bis

Así mismo la autoridad revisará que las donatarias se encuentren al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales correspondientes a los últimos cuatro ejercicios fiscales.

Regla 2.2.4 y 2.2.8.- PROCEDIMIENTO PARA DEJAR SIN EFECTO EL CSD DE LOS CONTRIBUYENTES, RESTRINGIR EL USO DEL CERTIFICADO E E.FIRMA O EL MECANISMO QUE UTILIZAN LAS PERSONAS FÍSICAS PARA EFECTOS DE LA EXPEDICIÓN DEL CFDI Y PROCEDIMIENTO PARA SUBSANAR LAR IREGULARIDADES DETECTADAS (se modifica). En concordancia con  la modificación a los artículos 17-H y 17-H Bis último párrafo del Código Fiscal de la Federación, se indica que la autoridad fiscal emitirá la resolución para dejar sin efectos los certificados de sello digital de los contribuyentes, o restrinja el uso del certificado de la e.firma, o el mecanismo que utilizan las personas físicas  para expedir comprobantes, cuando transcurra el plazo de 40 días y el contribuyente no haya presentado la solicitud de aclaración respectiva.

Regla 2.2.14 (se modifica).- PROCEDIMIENTO PARA RESTRINGIR TEMPORALMENTE EL USO DEL CSD PARA LA EXPEDICIÓN DE CFDI Y PARA SUBSANAR LA IRREGULARIDAD O DERVIRTUAR LA CAUSA DETECTADA. Cuando la autoridad restrinja temporalmente el CSD, no se restablecerá su  uso  cuando el contribuyente presente la solicitud de aclaración fuera del plazo de 40 días hábiles que establece el artículo 17-H Bis último párrafo del CFF. Esto deberá hacerse del conocimiento del contribuyente a más tardar dentro de los 5 días hábiles siguientes a la fecha de la solicitud de aclaración. Cuando se haya restringido temporalmente el uso del CSD para la expedición de CFDI, no podrán solicitar uno nuevo, hasta que se hayan subsanado las irregularidades o se desvirtúen las causas por las que les fue restringido temporalmente.

Regla 2.3.11 (se modifica).- COMPENSACIÓN DE OFICIO: Cuando el contribuyente cuente con créditos fiscales firmes a su cargo, la autoridad fiscal podrá compensar de oficio las cantidades que el contribuyente tenga derecho a recibir, por cualquier concepto, derivado de saldos a favor determinados en la declaración que resulte procedente y aplicarlos hasta por el saldo actualizado de los créditos fiscales firmes.

Regla 2.3.16 (se modifica).- DEVOLUCIÓN DE IVA EN PERIODO PREOPERATIVO: Los contribuyentes en periodos preoperativos que presenten solicitud de devolución derivada exclusivamente de inversiones, podrán obtener la resolución en un plazo máximo de 20 días,  ahora indica que no podrán optar por esta facilidad cuando la autoridad notifique un requerimiento o ejerza sus facultades de comprobación, por lo que, la resolución se sujetará a los plazos establecidos en el artículo 22 del CFF.

Regla 2.4.7 (se mofidica).- CLAVE EN EL RFC EN ESCRITURAS PÚBLICAS DEL REPRESENTANTE LEGAL Y DE LOS SOCIOS Y ACCIONISTAS. En caso de que los fedatarios públicos soliciten a los socios o accionistas  la clave  RFC para integrarla a la escritura pública, y esta no les sea proporcionada, pueden no integrarla,  siempre y cuando, el fedatario señale esta situación en la misma escritura.

Regla 2.5.9 (se modifica).- OPCIÓN PARA SOCIOS, ACCIONISTAS O INTEGRANTES DE PERSONAS MORALES PARA PAGAR EL ISR EN TÉRMINOS DEL RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL: Las personas físicas que sean socios, accionistas o integrantes de personas morales podrán optar por tributar como RIF, siempre que presenten un caso de aclaración  a más tardar el 28 de febrero del 2021.

Regla 2.5.26 (se adiciona).- TRATAMIENTO A CONTRIBUYENTES SUJETOS AL EJERCICIO DE FACULTADES DE COMPROBAICÓN QUE PRESENTEN AVISO DE CANCELACIÓN EN EL RFC: Se adiciona para indicar que los contribuyentes  que presenten aviso de cancelación en el RFC por liquidación total del activo, por cese total de operaciones o por fusión de sociedades y este sea improcedente por encontrarse sujetos al ejercicio de facultades de comprobación, quedarán relevados de la presentación de declaraciones periódicas, así como el cumplimiento de obligaciones formales hasta que se concluya el ejercicio de facultades de comprobación.

Regla 2.5.27 (se adiciona) PERSONAS RELEVADAS DE PRESENTAR AVISO DE SUSPENSIÓN O DISMINUCIÓN DE OBLIGACIONES: Se adiciona para facultar a la autoridad fiscal para suspender ante el RFC así como disminuir obligaciones sin que sea presentado el aviso, cando los contribuyentes no hayan realizado alguna actividad en los 3 ejercicios fiscales previos a la suspensión o disminución, de acuerdo a la información obtenida de sus sistemas o bases de datos, o por cualquier otro medio, así mismo el contribuyente podrá formular las aclaraciones y aportar pruebas que desvirtúen la actualización de sus datos.

Regla 2.5.28 (se adiciona).- ACTUALIZACIÓN DE INFORMACIÓN: Se adiciona para indicar que se considera que los contribuyentes cumplen con la obligación de registrar y mantener actualizada su dirección de correo electrónico y número telefónico, cuando hayan habilitado su buzón tributario.

Regla 2.7.1.21 (se modifica).- EXPEDICIÓN DE CFDI A TRAVÉS DE “MIS CUENTAS”: Los contribuyentes que expidan CFDI a través de “MIS CUENTAS”,  a los cuales se les haya restringido temporalmente el CSD y haya transcurrido el plazo de cuarenta días sin que haya presentado la solicitud de aclaración de acuerdo al artículo 17-H bis del CFF, la autoridad dejará sin efecto el certificado.

Regla 2.7.1.49 (Se adiciona).- CONCILIACION DE QUEJAS POR FACTURACION: Se adiciona para indicar que los contribuyentes podrán solicitar la intervención de la autoridad fiscal para que actúe como conciliadora y orientadora, cuando exista algún conflicto entre el emisor y el receptor de CFDI relacionados con la emisión de los mismos. La aceptación de esta mediación, serán totalmente voluntarias para ambas partes y no generará derechos u obligaciones distintas a las establecidas en las disposiciones fiscales.

Regla 2.7.1.50 (se adiciona).- DEFINICIÓN DE PÚBLICO EN GENERAL PARA EFECTOS DE EXPEDICIÓN DE CFDI (Se adiciona): Se entiende por actividades realizadas con el público en general, cuando se registre la clave en el RFC genérica a que se refiere la regla 2.7.1.26 de la RMF 2021 (XAXX010101000), en el campo RFC del nodo receptor del CFDI.

Regla 2.8.1.23 (se adiciona).- CERTIFICACIÓN DE EXISTENCIA CONTABLE DEL PASIVO Y DEL VALOR CORRESPONDIENTE DEL MISMO: Se adiciona para establecer que los aumentos por capitalización de pasivos, así como la certificación de la existencia del pasivo y del valor del mismo, deberán ser emitidos por Contador Público Inscrito y deberá contener la información que se indica.

Regla 2.8.4.4 (se adiciona).- PRESENTACIÓN Y PAGO DE  DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS DE PAGOS PROVISIONALES O DEFINITIVOS: Se adiciona un párrafo para indicar que no se computarán dentro del límite de declaraciones complementarias que establece el artículo 32 CFF, las declaraciones complementarias “Dejar sin efecto Declaración” y “Declaración no presentada”, en el caso de la declaración complementaria “Modificación de Declaración”, no se computará en los casos en que únicamente se modifiquen datos  correspondientes a la actualización y recargos.

Regla 2.8.4.5 (se modifica).- PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS DEL EJERCICIO DE PERSONAS FÍSICAS Y PERSONAS MORALES. Se adiciona un párrafo para indicar que no se computarán dentro del límite de declaraciones complementarias que establece el artículo 32 CFF, las declaraciones complementarias “Dejar sin efecto Declaración” y “Declaración no presentada”, en el caso de la declaración complementaria “Modificación de Declaración”, no se computará en los casos en que únicamente se modifiquen datos  correspondientes a la actualización y recargos.

Regla 2.12.2 (se modifica).- PRESENTACIÓN DEL DICTAMEN FISCAL 2020: Los contribuyentes que dictaminen sus estados financieros, podrán presentar el dictamen fiscal para 2020 a más tardar el 29 de julio de 2021, siempre  y cuando, las obligaciones estén pagados al 15 de julio del 2021.

Regla 2.12.4 (se modifica).-INFORMACIÓN RELATIVA A LA VIGILANCIA DE LA CERTIFICACIÓN DE LOS CONTADORES PÚBLICOS: De acuerdo a esta regla, el SAT publicará en su portal los nombres de los contadores públicos autorizados por la AGAFF para que estos puedan validar su inclusión, en caso de no aparecer, el contador deberá realizar las aclaraciones correspondientes, ahora menciona que esta aclaración deberá hacerse dentro de los 15 días hábiles posterior a la fecha de la publicación.

Regla 2.13.1 (se modifica).- SOLICITUD PARA PAGO A PLAZOS: Cuando el contribuyente presentó una declaración para cubrir el pago inicial del 20%, deberá anexar a su solicitud de autorización de pago a plazos el comprobante de dicho pago, la autoridad lo considerará y en caso de aplicar alguna diferencia para cubrir el pago inicial le remitirá al contribuyente la línea de captura para que se pague dicha diferencia.

Regla 2.16.6 (se modifica) MULTAS POR LAS QUE NO PROCEDE LA CONDONACIÓN: Se adiciona como causas por las que no procederá la condonación de multas establecidas en el artículo 74 del CFF.

VIII) Aquellas que la autoridad fiscal haya autorizado su condonación y esta no haya surtido efecto  porque el contribuyente no realizó el pago de la parte no condonada en el plazo correspondiente Y

IX) Multas que deriven de actos u omisiones que impliquen la existencia de agravantes en la comisión de infracciones en términos del artículo 75 del CFF.

Regla 3.9.19 (se adiciona) PAGOS PROVISIONALES PARA PERSONAS MORALES DEL RÉGIMEN GENERAL DE LEY: Se adiciona para indicar que las declaraciones provisionales de personas morales del Régimen General, estará prellenada con la información de los CFDI de ingresos, emitidos en el periodo de pago correspondiente, también estará prellenada con los pagos provisionales efectuados con anterioridad y con la información de la declaración anual del ejercicio inmediato anterior. Cuando el contribuyente requiera  modificar la información prellenada de los pagos provisionales y declaración anual, deberá presentar las declaraciones complementarias que correspondan.

Regla 3.10.15 y 3.10.16 (RMF 2020 se eliminan).- CAUSAS DE REVOCACIÓN Y PROCEDIMIENTO DEL SAT PARA LLEVAR A CABO LA AUTORIZACIÓN: Se eliminan estas reglas de la RMF para 2020, debido a que ahora se contemplan en el artículo 82 Quáter de la LISR.

Regla 3.17.3 (se modifica).-OPCIÓN DE PAGO EN PARCIALIDADES DEL ISR ANUAL DE LAS PERSONAS FÍSICAS: En los casos de pago en parcialidades de la declaración anual de personas físicas, cuando el pago de la primera parcialidad no se presente dentro del plazo establecido en el artículo 150 de la LISR, la opción quedará sin efectos y la autoridad fiscal podrá requerir el pago total del adeudo.

Regla 4.1.11 y cuadragésimo noveno (se adiciona).- ENTERO DE RETENCIONES DE IVA EN SERVICIO DE PERSONAL: Se adiciona para indicar que los contribuyentes obligados  a efectuar la retención por los servicios de personal, deberán enterarla mediante la presentación de la declaración “IVA retenciones por prestación de servicios de personal”, a más tardar el día 17 del mes siguiente a aquel en que se hubiera efectuado la retención, sin que pueda realizarse acreditamiento o compensación contra dicha retención. (En vigor, hasta el momento en que el SAT publique en su página de internet  las declaraciones para estos efectos) Mientras tanto se seguirá presentando en los formatos ya existentes.

Regla 11.3.1 (se modifica).- REQUISITOS DE LOS CFDI QUE EXPIDAN LAS INSTITUCIONES EDUCATIVAS PRIVADAS: Para que los contribuyentes personas físicas puedan deducir los CFDI por colegiaturas, las Instituciones educativas privadas deberán de cumplir con los requisitos ya establecidos y además incorporar el “Complemento Concepto de Instituciones Educativas Privadas”.

Regla 13.1 (se modifica) OPCIÓN DE REALIZAR PAGOS A CUENTA, POR PERIODO O EJERCICIO DE ADEUDOS FISCALES: Se modifica para indicar que cuando los contribuyentes tengan adeudos fiscales, podrán realizar pagos a cuenta, excepto cuando el contribuyente impugne y garantice alguno de los conceptos adeudados.

ARTÍCULOS TRANSITORIOS

Artículo Décimo Cuarto: De acuerdo al artículo 82 fracción IX, las donatarias deberán contar con la estructura y procesos de un gobierno corporativo para la dirección y el control de la persona moral, lo cual, de acuerdo al artículo segundo fracción X del decreto que modifica la ley de ISR publicado el 30 de noviembre del 2016, entraría en vigor a partir del 01 de enero del 2018, sin embargo en este artículo indica que  se deberá cumplir con esta obligación una vez que el SAT dé a conocer las reglas correspondientes para su implementación.

Artículo Décimo Séptimo y Décimo Octavo: Las autoridades distintas del SAT, por ejemplo  IMSS, INFONAVIT,  Procuraduría Federal del Consumidor, etc., así como los particulares, podrán hacer uso del buzón tributario como medio de comunicación entre las autoridades y los particulares entre sí, a partir del 31 de diciembre del 2021.

Artículo Trigésimo octavo transitorio: En el caso de pagos a través de terceros, en los CFDI de sueldos y salarios se debe anexar el complemento “Identificación de Recursos y minuta de gastos por cuenta de terceros”, en el que identificarán las cantidades de dinero recibidas para este propósito, en este artículo indica que dicho complemento entrará en vigor una vez que el SAT lo publique en su portal.

Artículo Cuadragésimo sexto: Los contribuyentes que hayan señalado un solo medio de contacto como mecanismo de comunicación en el buzón tributario deberán actualizarlos adicionando el que les haga falta a más tardar el 30 de abril del 2021.

Artículo, cuadragésimo octavo: Las personas físicas que se encuentren sin obligaciones, sin actividad económica y suspendidos ante el RFC, así como las personas físicas y morales que se encuentren como cancelados o suspendidos, quedan relevados de habilitar el buzón tributario, a menos que realicen algún trámite para el cual se requiera el uso del buzón tributario.

Artículo quincuagésimo tercero: De acuerdo al código fiscal de la federación las personas morales están obligadas e enviar avisos al RFC cada vez que se realice alguna modificación de socios o accionistas en sus actas, de acuerdo a Resolución miscelánea el plazo para enviarlo es 30 días después de que se da el supuesto, en esta regla se prorrogan estos plazos, por lo que, los contribuyentes que estuvieron obligados a presentar el aviso durante el ejercicio 2020, podrán presentarlo por única ocasión a más tardar el 31 de marzo del 2021 y los que tuvieran la obligación de presentarlo en el primer semestre del ejercicio 2021 podrán presentarlo por única ocasión a más tardar el 30 de septiembre del 2021.

 

 

 

 

 

 

 

jueves, 17 de diciembre de 2020

LEY DEL INFONAVIT (INSTITUTO DEL FONDO NACIONAL DE LA VIVIENDA PARA LOS TRABAJADORES)

 (En vigor 17/12/2020)

Artículo 37 (Se modifica): Este artículo establece el derecho que tienen los trabajadores a recibir los recursos de la subcuenta de vivienda, así mismo indica que cuando no se ejerza este derecho pasados 10 años, los recursos prescriben a favor del INFONAVIT. Ahora se adiciona que, dentro del  año anterior a que el derecho prescriba, el INFONAVIT deberá informar al trabajador o en su caso a sus beneficiarios, sobre el tiempo que ha transcurrido desde que eran exigibles los recursos, para que puedan acudir a solicitarlos, para este efecto, el aviso podrá notificarse por cualquier medio que el instituto determine mediante disposiciones de carácter general, las cuales, se publicarán en el portal del INFONAVIT y en el Diario Oficial de la Federación (DOF).

Los procedimientos y requisitos que deben cumplir los trabajadores o beneficiarios se darán a conocer mediante disposiciones de carácter general que también se publicarán en el portal del INFONAVIT y en el DOF.

En el caso de que la reclamación de los recursos sea procedente el Instituto deberá reconocer los montos a pagar considerando los intereses correspondientes.

LEY DEL IMSS (INSTITUTO MEXICANO DEL SEGURO SOCIAL)

 (En vigor 01 de enero de 2021)

 

Artículo 154 Párrafo segundo y 162 Párrafo primero: Se reduce de 1250 a 1000 semanas cotizadas para tener derecho a la pensión por cesantía en edad avanzada a los 60 años de edad, así como la pensión por vejez.

De acuerdo al artículo cuarto transitorio, a partir del 01 de enero del 2021 las semanas de cotización requeridas para obtener estas pensiones, serán de setecientos cincuenta y se incrementará anualmente veinticinco semanas hasta alcanzar 1000 en 2031.

Artículo 168 fracciones II y III y IV: Este artículo actualmente indica que en los ramos de cesantía en edad avanzada y vejez a los patrones les corresponde cubrir las cuotas en un porcentaje de 3.150% sobre el salario base de cotización, a partir del 2023 el cálculo se hará con la siguiente tabla

SALARIO BASE DE COTIZACIÓN DEL TRABAJADOR

CUOTA PATRONAL

1.00 SM*

3.150%

1.01 SM a 1.50 UMA**

4.202%

1.51 a 2.00 UMA

6.552%

2.01 a 2.50 UMA

7.962%

2.51 a 3.00 UMA

8.902%

3.01 a 3.50 UMA

9.573%

3.51 a 4.00 UMA

10.077%

4.01 UMA EN ADELANTE

11.875%

*Salario mínimo

 

**Unidad de Medida y Actualización

 

 

Esta tabla será aplicable a partir del ejercicio 2023 y se hará de forma gradual de acuerdo a la tabla del artículo segundo transitorio de esta ley.

Se deroga la fracción III, que indicaba lo que sería la contribución del estado, y se modifica la contribución que aportará el Gobierno Federal, la cual, ahora será en UMAS de acuerdo a la siguiente tabla, ambos cambios entrarán en vigor a partir del 01 de enero del 2023, de acuerdo al artículo segundo transitorio de esta ley:

SALARIO BASE DE COTIZACIÓN DEL TRABAJADOR

CUOTA SOCIAL

1 SM*

$10.75

1.01 a 1.50 UMA

$10.00

1.51 a 2 UMA

$9.25

2.01 a 2.50 UMA

$8.50

2.51 a 3.00 UMA

$7.75

3.01 a 3.50

$7.00

3.51 a 4.00

$6.25

*Salario Mínimo

 

**Unidad de Medica y Actualización

 

 

Artículo 170: Se modifica la pensión garantizada que el estado asegura a quienes tengan sesenta años o más edad y hayan cotizado 1000 o más semanas, ahora se calculará con una tabla de acuerdo a la edad, las semanas cotizadas  y el salario base de cotización.

Artículo 302: Actualmente este artículo indica que el derecho del trabajador o pensionado o en su caso los beneficiarios a recibir los recursos de la subcuenta de Cesantía en edad Avanzada y Vejez, prescribe a los diez años de ser exigibles y las mensualidades de una pensión, asignación familiar o ayuda asistencial, prescribe a un año de ser exigible, sin embargo ahora a partir del 01 de enero del 2021, no tendrán fecha de prescripción.

lunes, 14 de diciembre de 2020

DECRETO QUE REFORMA LA LEY DE ISR, LEY DEL IVA Y CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

 (En vigor 01 enero 2021)

 

LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (LISR)


Artículo 79 (se reforma).- PERSONAS MORALES NO CONTRIBUYENTES DE ISR: Las sociedades o asociaciones  civiles que otorguen becas para estudio en instituciones de enseñanza con validez oficial, para ser consideradas como no contribuyentes de ISR, deberán estar organizadas sin fines de lucro y autorizadas para recibir donativos. (En vigor 01 de julio 2021)

Si al 01 de julio de 2021 no cuentan con autorización para recibir donativo, deberán tributar conforme al título II de la LISR.

Con motivo de esta reforma, ahora las donatarias autorizadas deberán considerar como remanente distribuible cualquier gasto no amparado con un CFDI.

Artículo 80 (se adiciona octavo párrafo).- DETERMINACIÓN DEL REMANENTE DISTRIBUIBLE: Las donatarias que obtengan ingresos por actividades distintas a los fines para los que fueron autorizadas como donatarias, en un porcentaje mayor al 50% del total de sus ingresos en un ejercicio fiscal, perderán la autorización correspondiente, si en los doce meses siguientes no se obtiene nuevamente la autorización, deberán destinar todo su patrimonio a otra donataria autorizada.

Artículo 82 fracción IV, V, Y VI. (Se reforma)- REQUISITOS A CUMPLIR POR PERSONAS AUTORIZADAS A RECIBIR DONATIVOS: El objeto social al que deben destinar sus activos de forma exclusiva es aquel por el cual haya sido autorizados a recibir donativos deducibles.

En los casos de revocación de la autorización o cuando termine la vigencia  y no se obtenga nuevamente, se deberá destinar la totalidad de su patrimonio a otras entidades autorizadas, las cuales, deberán emitir un comprobante fiscal, el cual no será deducible para efectos del Impuesto Sobre la Renta.

 Las personas morales que no puedan renovar su autorización deberán tributar en el Título II de la LISR.

Además de la obligación de mantener a disposición del público en general la información relativa a la autorización para recibir donativos y el uso que se les dio, las donatarias autorizadas, también deberán mantener a disposición del público en general la información relativa al destino de su patrimonio.

En caso de que se les haya revocado o no se les haya renovado la autorización para recibir donativos por no cumplir la obligación del punto anterior deberán cumplir con la obligación dentro del mes siguiente a aquel en que surtió efecto la notificación o publicación de la no renovación y sólo podrán obtener una nueva autorización una vez que cumplan con la obligación omitida.

Artículo 82 Ter (Se deroga).- PROCESO DE CERTIFICACIÓN DE CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FISCALES DE TRANSPARENCIA Y DE IMPACTO SOCIAL: Se elimina la obligación para las donatarias de sujetarse a un proceso de certificación de cumplimiento de obligaciones fiscales, transparencia y evaluación de impacto social por parte de instituciones especializadas.

Artículo 82 Quarter (Se adiciona).-CAUSALES Y PROCEDIMIENTOS DE REVOCACIÓN DE LA AUTORIZACIÓN: Se adiciona nuevas causales de revocación de la autorización para  recibir donativos:

Inciso A)

          I.             Destinar sus activos a fines distintos del objeto social por el que tuvieron la autorización correspondiente conforme a la fracción I del artículo 52 de esta Ley.

        II.            No expedir comprobante fiscal que ampare los donativos recibidos o expedir comprobantes fiscales de donativos deducibles para amparar cualquier otra operación distinta de la donación.

      III.            Cuando en el ejercicio de facultades de comprobación o en algún documento que esté en poder o al que tenga acceso el SAT, se conozca cualquier hecho de incumplimiento a las obligaciones o requisitos que establezcan las disposiciones fiscales a cargo de las donatarias autorizadas

      IV.            Estar incluidas en la lista de contribuyentes de acuerdo al  artículo 69-B del  Código Fiscal (CFDI con operaciones simuladas).

        V.            Si el representante legal, socios o asociados o cualquier integrante del consejo directivo o de administración le haya sido revocada su autorización  por ubicarse en la lista del artículo 69-B del Código Fiscal, dentro de los últimos cinco años y formen parte de la organización durante la vigencia de la autorización.

      VI.            Cuando tengan ingresos por actividades distintas a los fines por los que fueron autorizados a recibir donativos en un porcentaje mayor al 50% del total de sus ingresos.

Las donatarias cuya autorización haya sido revocada  por las causas de la fracción I y V, no podrán obtener nuevamente la autorización hasta que corrijan su situación.

Cuando la autorización les haya sido revocada por tener ingresos por actividades distintas a los fines por los que les fue otorgada la autorización en un porcentaje mayor a 50% de sus ingresos,  no podrán obtener nuevamente la autorización y deberán destinar todo su patrimonio a otra donataria

Inciso B) El SAT emitirá oficio en el cual dé a conocer la causal de revocación, otorgándole un plazo de diez días hábiles para manifestarse ate la autoridad aportando las pruebas pertinentes para desvirtuar la revocación, la autoridad tendrá un plazo de tres meses para emitir una resolución

Artículo 94 (se adiciona séptimo párrafo). INGRESOS GRAVABLES DE PERSONAS FÍSICAS CON INGRESOS POR SALARIOS  Y EN GENERAL POR  L A PRESTACIÓN DE UN SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO. Cuando los honorarios de personas que presten servicio preponderantemente a un prestatario en sus instalaciones, los honorarios asimilados a salarios y las actividades  empresariales que asimilan a salarios en lo individual o en su conjunto exceden setenta y cinco millones de pesos, no podrán aplicar este capítulo, por lo que tendrán que tributar según les corresponda de acuerdo al título IV   de esta Ley (De las personas físicas)

LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (LIVA)

Artículo 18-B, fracción II, segundo párrafo (se deroga).- SERVICIO DE INTERMEDIACIÓN QUE TIENE POR OBJETO LA ENAJENACIÓN DE BIENES MUEBLES: Se elimina el párrafo que consideraba como no gravados, los servicios digitales de intermediación que tengan por objeto la enajenación de bienes muebles usados.

CODIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN  (CFF)

 

Artículo 13 (SE REFORMA) REGLA GENERAL ANTIABUSO: Los efectos que las autoridades fiscales otorguen a los actos jurídico de los contribuyentes en base al artículo 5-A de este código, se limitarán a determinar las contribuciones, accesorios y multas correspondientes, sin perjuicio de las investigaciones y responsabilidades penales que pudieran originarse en base al presente código.

Artículo 14 (se adiciona un tercer párrafo).- ENAJENACIÓN DE BIENES, CONCEPTO: Se  considera que se efectúa enajenación a plazos con pago diferido o en parcialidades cuando se expide comprobante fiscal simplificado, incluso cuando se efectúe con clientes que sean público en general y se difiera más del 35% del precio para después del sexto mes y el plazo pactado exceda de 12 meses.

Artículo 14-B (se adiciona un quinto párrafo) CASOS EN QUE NO HAY ENAJENACIÓN: En el caso de escisión de sociedades tampoco se considera que hay enajenación cuando en la transmisión de la totalidad o parte de los activos, pasivos y capital, surja en el capital contable de la sociedad escindente o escindida, un concepto o partida, cuyo importe no se encontraba registrado o reconocido en las cuentas del capital contable del estado de posición financiera,  aprobado en la asamblea general de socios o accionistas que acordó la escisión de la sociedad.

Artículo 17-H (Se adiciona fracción XI y XII) CASOS EN QUE LOS CERTIFICADOS QUEDARÁN SIN EFECTO: Se adicionan párrafos para agregar como causas para dejar sin efecto los certificados, cuando detecten que el contribuyente emisor de CFDI se encuentre definitivamente en la lista de contribuyentes que efectúan operaciones simuladas, o por la presunción de transmitir indebidamente pérdidas fiscales, cabe señalar que estos dos motivos se contemplaban en el artículo 17H, y eran causales de suspensión temporal, ahora pasan a ser causales para dejarlos sin efecto.

Se amplia de 3 a 10 días el plazo para que la autoridad  fiscal a través del buzón tributario, de a conocer la resolución del procedimiento  para dejar sin efectos el certificado de sello digital,  una vez que el contribuyente proporcionó la documentación para desvirtuar los hechos.

17-H bis (Se adiciona octavo párrafo): Los contribuyentes a quienes se les haya restringido temporalmente el uso de certificado de sello digital tendrán un plazo de 40 días hábiles para presentar una solicitud de aclaración a través del procedimiento que determine  el SAT, mientras tanto podrá utilizarlo para emitir CFDI, de no hacerlo en este plazo la autoridad dejará sin efecto el certificado, así mismo la autoridad tendrá un plazo de 10 días para emitir resolución.

Artículo 22 (se adiciona).- CUMPLIMIENTO DE PAGO DE CONTRIBUCIONES O APROVECHAMIENTOS: En los casos en que el contribuyente solicite devolución y él contribuyente o el domicilio fiscal  se encuentren como no localizables, la solicitud de devolución se considerará como no presentada.

Artículo 27 Inciso B) fracción II y VI inciso C) fracción XII e inciso D) fracción IX  (se modifica).- REGISTRO FEDERAL DE CONTRIBUYENTES. INSCRIPCIÓN, FIEL Y AVISOS: Se modifica este artículo, ahora marca como obligación ante el RFC proporcionar y mantener actualizado un solo correo electrónico y número telefónico.

Se adiciona como facultad de la autoridad, disminuir las obligaciones del contribuyente, cuando se confirme en sus sistemas o con información proporcionada por terceros, que no ha realizado actividad en los tres ejercicios previos.

Se establece que los contribuyentes que presenten el aviso de cancelación en el RFC por liquidación total del activo, por cese total de operaciones o por fusión de sociedades, deberán cumplir con los requisitos que establezca el SAT, en los cuales incluye los siguientes:

·         No estar sujetos a ejercicios de comprobación

·         No tener créditos fiscales.

·         No estar incluidos en los listados de contribuyentes a que se refieren los artículos 69, 69-B y 69-B bis de este código.

Artículo 29 (se reforma).- COMPROBANTES FISCALES DIGITALES: Se modifica para adicionar como obligación de solicitar CFDI para las personas que realicen pagos parciales o diferidos que liquidan saldos de CFDI´s, exporten mercancías que no sean objeto de enajenación o cuya enajenación sea a título gratuito

Artículo 30 (Se modifica).- PLAZOS PARA CONSERVAR LA CONTABILIDAD: Se modifica para adicionar documentación de la contabilidad que se deberá conservar a disposición de las autoridades, por lo que, aparte de lo ya establecido se deberá conservar lo siguiente:

·         Actas de asamblea en las que se haga constar el aumento de capital social.

·         Estados de cuenta, en los casos en que el aumento de capital haya sido en numerario.

·         Avalúos a los que se refiere el art 116 de la Ley de Sociedades Mercantiles en caso de que el aumento de capital haya sido en especie o con motivo de un superávit derivado de revaluación de bienes de activo fijo

·         Actas de asambleas de aumentos por capitalización de pasivos, así como documentos donde se certifique la existencia contable del pasivo y el valor del mismo, con las características que para este efecto indique el SAT.

·         Actas donde conste la disminución de capital social mediante reembolso a los socios, además de conservar los estados de cuenta bancarios en los que conste dicha situación

·         Actas de suscripción, liberación y de cancelación de las acciones, en los casos de disminución de capital social mediante liberación concedida a los socios.

·         Actas donde conste la fusión o escisión de sociedades, además se deberán conservar los estados de situación financiera, estados de variaciones de capital contable y los papeles de trabajo de la determinación de las cuentas de utilidad fiscal neta y de la cuenta de aportación de capital, correspondientes al ejercicio inmediato anterior y posterior a aquél en que se haya realizado la fusión o la escisión.

·         Constancias que emitan o reciban las personas morales en los términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta  de dividendos o utilidades distribuidas, además de conservar los estados de cuenta bancarios donde conste dicha situación

Así mismo se adiciona que en los casos en que la autoridad ejerza facultades de comprobación de ejercicios en los que se distribuyan o paguen dividendos o utilidades, se reduzca su capital o se reembolse o envíen remesas de capital en términos de la Ley de ISR, los contribuyentes deberán proporcionar la documentación e información que soporte el saldo origen y los movimientos de la cuenta de utilidad fiscal neta, de la cuenta de capital de aportación o de cualquier otra cuenta fiscal o contable involucrada.

Artículo 52-A Fracción I inciso V) (Se modifica).- REGLAS A OBSERVARSE EN LA REVISIÓN DEL DICTAMEN PARA LA AUTORIDAD FISCAL: Se modifica para indicar que en caso de revisión del dictamen, por parte de la autoridad fiscal, el contador público que elaboró dicho dictamen deberá comparecer ante la autoridad fiscal a fin de realizar las aclaraciones que se soliciten en relación con dicho dictamen.

Artículo 69-B Bis (Se reforma) PRESUNCIÓN DE TRANSMISIÓN INDEBIDA DEL DERECHO A LA DISMONUCIÓN DE PÉRDIDAS FISCALES: Se modifica para indicar que en los casos en que la autoridad notifique sobre la presunción de  transmisión indebida del derecho a disminuir pérdidas fiscales y el contribuyente se manifieste para desvirtuar los hechos, deberá señalar la finalidad que tuvieron los actos jurídicos que dieron origen a la transmisión del derecho a, para efecto de que la autoridad determine que la transmisión tuvo como objeto preponderante el desarrollo de su actividad empresarial y no la de obtener un beneficio fiscal. Así mismo el contribuyente podrá solicitar a través de buzón tributario y por única ocasión una prórroga de diez días adiciónale para aportar la información, la cual deberá realizar dentro del plazo inicial de 20 días.

Artículo 69-C (Se reforma).- ADOPCIÓN DE LOS ACUERDOS CONCLUSIVOS: Se modifica para indicar que los contribuyentes podrán solicitar un acuerdo conclusivo en cualquier momento a partir de inicio el ejercicio de facultades de comprobación y hasta dentro de los 20 días siguientes a aquél en que se haya levantado el acta final. También se establece que no procederá la solicitud de acuerdo conclusivo en los casis siguientes:

·         En el ejercicio de facultades de comprobación para verificar la procedencia de la devolución de saldos a favor o pago de lo indebido.

·         En el ejercicio de facultades de comprobación a través de compulsas a terceros.

·         En actos derivados de la cumplimentación a resoluciones o sentencias.

·         Cuando haya transcurrido el plazo de 20 días después de haber levantado el acta final.

·         Tratándose de contribuyentes que se  encuentren en el listado  a que se refiere el artículo 69-B (operaciones simuladas).

Artículo 75 Fracción V y VII (Se modifica).- FUNDAMENTACIÓN Y MOTIVACIÓN PARA IMPONER MULTA: Ahora se considera como agravante para imponer multa que los contribuyentes no den cumplimiento a las obligaciones establecidas cuando realicen operaciones con partes relacionadas nacionales y con residentes en el extranjero, o lleven a cabo operaciones de maquila.

Se reduce el plazo de 45 a 30 días después de la notificación, para que la multa se pueda reducir  en un 20% sin que la autoridad dicte nueva resolución.

Artículo 133-A (Se reforma) CUMPLIMIENTO DE RESOLUCIONES POR PARTE DE LAS AUTORIDADES: En los casos de resolución a los recursos de revocación, se incrementa el plazo que debe transcurrir para su impugnación de 15 a 30 días, salvo que el contribuyente demuestre haber interpuesto medios de defensa.

Artículo 137 primero y segundo párrafo (Se modifica).- NOTIFICACIÓN PERSONAL Y CITATORIO: En caso de las notificaciones personales, cuando no haya a quien dejar el citatorio o quien esté se niega a recibirlo, este se fijará en el acceso principal del domicilio, cabe señalar que anteriormente en estos casos se notificaba por estrados. Mismo caso aplica en la entrega de la notificación.

Artículo 139 (Se reforma).- NOTIFICACIONES POR ESTRADOS: Se reduce de 15 a 6 días el plazo legal para realizar las notificaciones por estrados.

Artículo 141 fracción V (Se modifica).- GARANTÍA DEL INTERES FISCAL: El interés fiscal podrá garantizarse mediante embargo en la vía administrativa de bienes muebles e inmuebles, excepto predios rústicos, así como negociaciones.

Artículo 160 (Se reforma).- EMBARGO DE CRÉDITOS. NOTIFICACIÓN A DEUDORES: En el caso de embargo de créditos, la autoridad notificará directamente a los deudores del embargado y se les requerirá para informar de las características de la relación contractual con el embargado, de no comparecer en un plazo de 3 días, se les impondrá una multa de $330.00 a $3,180.00. La autoridad requerirá al embargado, que dentro de un plazo de 3 días entregue CFDI al deudor, en caso de no hacerlo, la autoridad ejecutora emitirá el documento correspondiente.