martes, 14 de septiembre de 2021

2ª MODIFICACIÓN A LA (RMF) RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2021 Y SUS ANEXOS 1, 15 Y 23.

 

Regla 2.1.39.- PROCEDIMIENTO QUE DEBE OBSERVARSE PARA LA OBTENCIÓN DE LA OPONIÓN DEL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES FISCALES: En cuanto a los requisitos que debe observar la autoridad para generar la opinión de cumplimiento de obligaciones fiscales, se incorpora un nuevo requisito que consiste en revisar que los particulares que sean deudores de contribuyentes sujetos al procedimiento de ejecución, hayan cumplido con los requerimientos que el SAT les haya hecho en el sentido de informar las características de la relación contractual con dicho contribuyente y que las cantidades que le adeude, las entregue al SAT y no al contribuyente.

Regla 2.7.1.9.-  CFDI QUE PODRÁ ACREDITAR EL TRANSPORTE DE MERCANCIAS: Los propietarios de mercancías, así como los transportistas dedicados al servicio de transporte de carga, deberán emitir CFDI para acreditar el transporte de las mercancías, al cual, deberán incorporar el complemento carta porte cuando la mercancía se traslade en territorio nacional (anteriormente aplicaba  cuando se trasladaba por carreteras federales), ahora también indica que, todos los contribuyentes que estén involucrados con el traslado de mercancías, deberán expedir el CFDI con el complemento “carta porte”. A partir del 01 de junio los contribuyentes podrán optar por adicionar el complemento “carta porte”, sin embargo, es obligatorio a partir del 28 de septiembre del 2021, esto de acuerdo al artículo decimo primero transitorio de la 1ª modificación a la RMF para 2021. Los CFDI que deberán emitir los propietarios de las mercancías y los transportistas de las misma se detallan a continuación.

PROPIETARIOS DE MERCANCIAS: Deberán expedir CFDI de tipo traslado expedido por ellos mismos, incorporando el complemento “carta porte” que publique el SAT, en el que deberá consignar los siguientes datos.

  •        VALOR: Cero

  •       CLAVE RFC: XAXX010101000

  •      DESCRIPCIÓN: Especificar el objeto del transporte de las mercancías

TANSPORTISTAS: Deberán expedir CFDI de tipo ingreso, el cual deberá cumplir con los requisitos normales para los CFDI de ingresos que marca el artículo 29-A del Código Fiscal de la Federación, e incorporar el complemento “carta porte”.

Regla 2.11.10.- CORRECCIÓN DE SITUACIÓN FISCAL A TRAVÉS DEL PAGO A PLAZOS: En los casos de autorización de pago a plazos de contribuciones y accesorios omitidos, que soliciten los contribuyentes para corregir su situación fiscal en el ejercicio de facultades de comprobación y hasta antes de que se emita la resolución  del crédito fiscal, ya no será exigible la garantía del interés fiscal cuando el contribuyente pague el 20% del monto total de la contribución omitidas presentando las declaraciones correspondientes y efectúen los pagos en las fechas que se hayan autorizado.

2.16.11 CONDONACIÓN DE MULTAS QUE DERIVEN DE LA APLICACIÓN DE PÉRDIDAS FISCALES INDEBIDAS: Anteriormente no se permitía el pago en parcialidades por los impuestos omitidos y la parte de las multas no condonadas derivadas de pérdidas fiscales indebidas, ahora si se permite, sin embargo, el porcentaje de condonación soló será el 50% en lugar del 90% que se aplica cuando es en un solo pago. 

Regla 3.10.10.- DECLARACIÓN INFORMATIVA PARA GARANTIZAR LA TRANSPARENCIA DEL PATRIMONIO Y EL USO Y DESTINO DE LOS DONATIVOS RECIBIDOS Y ACTIVIDADES DESTINADAS A INFLUIR EN LA LEGISLACIÓN: Las donatarias con autorización para recibir donativos deducibles que omitieron presentar los informes de transparencia de ejercicios fiscales anteriores a 2020, podrán cumplir con las obligaciones omitidas conforme a la ficha de trámite 156/ISR. Cuando por este motivo se les haya revocado la autorización para recibir donativos, así como en los casos en que haya sido cancelada o que presenten aviso de liquidación, cambio de residencia o suspensión de actividades, deberán poner a disposición del publico en general la declaración informativa relativa a la transparencia del patrimonio y al uso y destino de los donativos recibidos correspondiente al ejercicio 2021, dentro de los 30 días naturales siguientes a la fecha en que se les notificó la revocación o cancelación conforme a la ficha de trámite 19/ISR.

Regla 11.9.22 CONTRIBUYENTES QUE SE HAYAN UBICADO EN EL SUPUESTO ESTABLECIDO EN EL ARTÍCULO 69-B, OCTAVO PÁRRAFO DEL CFF CON POSTERIORIDAD A LA PRESENTACIÓN DE LOS AVISOS A QUE SE REFIEREN LAS REGLAS 11.9.1, 11.9.2 Y 11.9.15, RELATIVAS A LOS ESTÍMULOS FISCALES DEL DECRETO DE ESTÍMULOS FISCALES REGIÓN FRONTERIZA NORTE: Los contribuyentes  que después de inscribirse o renovar su  inscripción en el padrón de beneficiarios del estímulo fiscal de la región fronteriza norte o sur en materia de ISR e IVA, hubieran realizado operaciones con los contribuyentes que aparezcan en el listado de contribuyentes con operaciones simuladas o inexistentes (Art. 69-B CFF), podrán seguir aplicando el estímulo fiscal de la zona fronteriza, siempre y cuando corrijan su situación mediante declaraciones complementarias y no hubieran presentado algún medio de defensa (o se desista de él), en contra de la resolución en la que se indicó que no se acredita la materialidad de las operaciones, para estos efectos, contarán con un plazo de 2 meses después de que concluya el plazo de 30 días de que se publicó el listado de contribuyentes que no desvirtuaron los hechos que se les imputan en relación a las operaciones inexistentes.

Artículo tercero resolutivo. - SE MOFICAN LOS ANEXOS:

1.- Formas oficiales aprobadas

1-A.-Trámites fiscales

15.-Codigo de Claves Vehiculares

23.- Ubicación de las Unidades Administrativas del SAT

 

Artículo segundo transitorio: Se dará continuidad a la autorización para recibir donativos deducibles de ISR durante el ejercicio 2022, siempre que las donatarias autorizadas hayan presentado oportunamente la declaración informativa para garantizar la transparencia del patrimonio y el uso y destino de los donativos recibidos y actividades destinada a influir en la legislación, así como la declaración informativa anual de ingresos y erogaciones (Art. 86 3er párrafo ISR) del ejercicio 2020, o bien,  cumplan de manera extemporánea con la presentación las declaraciones mencionadas a mas tardar el 31 de octubre del 2021.

lunes, 31 de mayo de 2021

ACUERDO POR EL QUE SE DAN A CONOCER LAS DISPOSICIONES DE CARÁCTER GENERAL PARA EL REGISTRO DE PERSONAS FÍSICAS O MORALES QUE PRESTEN SERVICIOS ESPECIALIZADOS O EJECUTEN OBRAS ESPECIALIZADAS A QUE SE REFIERE EL ARTÍCULO 15 DE LA LEY FEDERALDEL TRABAJO

 (En vigor 25 de mayo del 2020)

 

Artículo sexto y séptimo: Para solicitar el registro en el padrón se contará con una plataforma informática a cargo de la Secretaría del Trabajo y Previsión Social (STPS), administrada por la unidad de trabajo digno, el padrón estará disponible en la página de la STPS para consulta pública.

Artículo octavo: Los contribuyentes interesados en inscribirse deberán ingresar a la plataforma y proporcionar los datos, así como ingresar en formato PDF la información que les será requerida.

Artículo noveno y décimo: Una vez que se cumplan con los requisitos, la plataforma asignará un número de folio para dar seguimiento al trámite y la STPS deberá dar respuesta a través de la misma plataforma en un máximo de 20 días hábiles posteriores a la presentación del requerimiento.             

Artículo décimo segundo, décimo tercero y décimo sexto: Una vez que la STPS analice la información procederá a realizar la inscripción e informará al solicitante a través de los medios establecidos. El registro tendrá una vigencia de 3 años, el trámite de renovación deberá realizarlo dentro de los tres meses anteriores a la vigencia de su registro.

Artículo decimo cuarto: La STPS podrá negar el registro en los siguientes casos:

 

a)       No acreditar el carácter especializado;

b)      No estar al corriente con las obligaciones fiscales y de seguridad social frente al SAT, IMSS e INFONAVIT.

c)       No cumplir con los requisitos y requerimientos establecidos en el presente acuerdo;

d)      Proporcionar información falsa o documentos apócrifos, sin perjuicio de las acciones legales a que haya lugar, o que la documentación cargada en la plataforma no haya sido en el formato establecido o sean ilegibles.

e)      Negarse a atender los requerimientos de información o documentación complementaria que le sea requerida por parte de la Secretaría.

f)        Se detecte que los datos requisitados en la plataforma resulten diferentes o imprecisos con respecto a los datos e información contenidos en los documentos ingresados.

 

Artículo décimo quinto. La STPS, podrá cancelar el registro en cualquier momento cuando se presente alguno de estos supuestos:

a)       Prestar servicios u obras especializadas no registradas en el Padrón;

b)      Prestar servicios u obras especializadas que formen parte del objeto social o actividad económica preponderante de la beneficiaria;

c)       Existan adeudos por créditos firmes derivados del incumplimiento de obligaciones fiscales y de seguridad social frente al SAT, IMSS E INFONAVIT;

d)      Dejar de cumplir con los requisitos o requerimientos que sirvieron de base para el otorgamiento del registro;

e)      Por incumplimiento a lo establecido a la Ley Federal del Trabajo en materia de subcontratación;

f)        Negarse a atender cualquier requerimiento de información o documentación que sea requerida por parte de la Secretaría;

g)       No realizar en el plazo establecido la renovación que se señala en el segundo párrafo del artículo 15 de la Ley Federal del Trabajo.

h)      Para efectos del presente artículo, una vez que la Secretaría advierta el posible incumplimiento notificará a la persona física o moral para que dentro del plazo de cinco días hábiles manifieste lo que a su derecho convenga, y en su caso, resolverá lo conducente.

 

ARTÍCULO DÉCIMO SÉPTIMO. Las personas físicas o morales que obtengan el registro estarán obligadas a identificar plenamente a sus trabajadores mediante la imagen, nombre, gafete o código de identidad que vincule a dichos trabajadores con la empresa que presta el servicio especializado o ejecuta la obra especializada durante el desarrollo de sus labores en las instalaciones de la empresa que contrata los servicios.

 

ARTÍCULO DÉCIMO OCTAVO. En los contratos que las empresas contratantes celebren con empresas que prestan servicios especializados o ejecutan obras especializadas deberá constar el registro y folio de la actividad u obra especializada vigente de dichas empresas.

 

ARTÍCULO DÉCIMO NOVENO. A través de la Plataforma se podrán verificar en cualquier momento el registro y la vigencia del mismo, de las empresas que prestan servicios especializados o ejecutan obras especializadas.

martes, 11 de mayo de 2021

1ª MODIFICACIÓN A LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2021 Y SUS ANEXOS 1-A, 3, 9, 11, 14, 15 Y 29.

 

(En vigor 04 de mayo del 2021)

 

Regla 2.2.11 y primero transitorio. - VERIFICACIÓN Y AUTENTICACIÓN DE LA E FIRMA: Se adiciona para indicar que el SAT prestará el servicio gratuito de verificación y autenticación de los certificados de firmas electrónicas avanzadas a los contribuyentes que determinen el uso de e.firma como medio de autenticación o firmado de documentos digitales, siempre que presenten la documentación requerida en esta regla. Este servicio consistirá en permitir el acceso automatizado para la verificación de los certificados en el que obtendrá una respuesta positiva o negativa.

Regla 2.2.17.- NOTIFICACÓN DE OFICIOS, REQUERIMIENTOS Y RESOLUCIONES QUE      DEJEN SIN EFECTO LOS CSD O RESTRINJAN TEMPORELMENTE EL USO DEL CSD PARA LA EXPEDICIÓ DE CFDI: Se adiciona para indicar que la notificación de oficios, requerimientos y resoluciones en las que la autoridad fiscal dejen sin efecto o restrinja  los CSD (certificados de sello digital) para la expedición de CFDI, se deberán realizar a través del buzón tributario o mediante cualquiera de las formas previstas en el artículo 134 del Código Fiscal.

Regla 2.2.18 CONTRIBUYENTES A LOS QUE DIVERSAS AUTORIDADES RESTRINJAN TEMPORALMENTE O DEJEN SIN EFECTOS EL CSD: Se adiciona par indicar que en los casos en que varias autoridades restrinjan temporalmente el uso del CDS (Certificado de Sello Digital), el contribuyente deberá subsanar las irregularidades ante cada una de dichas autoridades, y sólo hasta que las haya subsanado se le podrá autorizar otro CSD.

Regla 3.10.2 AUTIRIZACIÓN A LAS ORGANIZACIONES CIVILES Y FIDEICOMISOS PARA RECIBIR DONATIVOS DEDUCIBLES: Se reforma para indicar que cuando las donatarias soliciten alguna promoción o solicitud de actividades adicionales y el SAT considere que la documentación no cumple con los requisitos establecidos en la ley, se iniciará el procedimiento de revocación de la autorización para recibir donativos.

Regla 3.10.4.- VIGENCIA DE LA AUTORIZACIÓN PARA RECIBIR DONATIVOS DEDUCIBLES: Se reforma para indicar que la vigencia de la autorización para obtener donativos deducibles, se renovará siempre que además de cumplir con los requisitos ya establecidos, la donataria no se encuentre en el estatus de “cancelado” ante el RFC.

Regla 3.10.5.- SUPUESTOS Y REQUISITOS PARA RECIBIR DONATIVOS DEDUCIBLES: La documentación que sirva para acreditar las actividades por las cuales las donatarias solicitan la autorización para recibir donativos deducibles, debe indicar expresamente los fundamentos legales con los cuales actúa la autoridad federal o local que lo emita.

Regla3.10.9 Y 3.10.10.- INFORMACIÓN RELATIVA A LA TRANSPARENCIA DEL PATRIMONIO Y EL USO DE DESTINO DE LOS DONATIVOS RECIBIDOS Y ACTIVIDADES DESTINADAS A INFLUIR EN LA LEGISLACIÓN: Se entenderá por actividades destinadas a influir en la legislación, aquella que se lleven a cabo ante los legisladores, congresos u órganos legislativos locales.

Las donatarias a las que les haya sido revocada la autorización, su vigencia haya concluido o no se haya obtenido nuevamente, haya sido cancelada, presenten aviso de liquidación, cambien de residencia o suspendan actividades, deberán poner a disposición del público en general la declaración informativa de transparencia en el mes de mayo del 2021.

Regla 3.10.14.- INFORMACIÓN QUE LAS ORGANICACIONES CIVILES Y FIDEICOMISOS AUTORIZADOS PARA RECIBIR DONATIVOS DEDUCIBLES MANTENGAN A DISPOSICIÓN DEL PÚBLICO EN GENERAL: Se entenderá que las donatarias autorizadas mantienen la información correspondiente a disposición del público en general, cuando la misma se encuentre en un lugar visible y de fácil acceso al público en general dentro de sus instalaciones.

Regla 3.10.17.- CUMPLIMIENTO DE LA CAUSULA IRREVOCABLE DE TRANSMISIÓN DE PATRIMONIO: Las donatarias autorizadas podrán modificar sus estatutos o contratos relacionados a la transmisión de patrimonio a más tardar el 31 de diciembre del 2022, a menos que realicen alguna otra modificación antes de esta fecha, ya que, en estos casos se deberán realizar las modificaciones de transmisión de patrimonio junto con los otros cambios.

REGLA 3.10.21.- CUOTAS DE RECUPERACIÓN: Se consideran cuotas de recuperación los montos cobrados por las donatarias por la entrega de bienes o prestación de servicios, relacionados con el objeto social siempre que sean menores o iguales a los costos para la generación dichos servicios o entrega de bienes.

Regla 4.1.11.- ENTERO DE RETENCIONES DE IVA EN SERVICIOS DE PERSONAL: Los contribuyentes obligados a retener ISR por prestación de servicios de personal, están obligados a enterarla mediante declaración correspondiente a más tardar el día 17del mes siguiente, ahora se adiciona que para este efecto se deberá utilizar la e. firma.

11.9.1 a 11.9.21, Tercero, quinto y sexto resolutivo y primero transitorio. - DEL DECRETO DE ESTÍMULOS FISCALES REGIÓN FRONTERIZA NORTE, Y DEL DECRETO DE ESTÍMULOS FISCALES REGIÓN FRONTERIZA SUR. - Este decreto incluye las reglas referentes a los estímulos fiscales que aplican en la región fronteriza norte y región fronteriza sur.

Regla 13.4.- PLAZOS PARA LA PRESENTACIÓN DE LA DECLARACIÓN ANUAL: Las personas físicas podrán presentar a más tardar el 31 de mayo del 2021 su declaración anual correspondiente al ejercicio fiscal de 2020.

Artículo Quinto transitorio. - HABILITACIÓN DEL BUZÓN TRIBUTARIO PARA ASALARIADOS: Las personas físicas que obtengan ingresos por salarios o asimilados a salarios, deberán habilitar el buzón tributario en las siguientes fechas.

FECHA LIMITE

INGRESOS

30 de abril de 2021

 $3,000,000.00 en adelante

31 de diciembre 2021

entre $400,000.00  y  $3,000,000.00

opcional

Menores a $400,000.00

 

Se modifican los anexos:

Anexo 1-A.- Trámites fiscales

Anexo 3.- Criterios no vinculativos de las disposiciones fiscales

Anexo 9.-Tablas a que se refiere la regla 3.15.1 de la RMF.

Anexo 11.- Claves.

Anexo 14.-Listado de donatarias.

Anexo 15.- ISAN

Anexo 29.-Documentos normativos técnicos anexo 20 proveedores de certificación

 

lunes, 26 de abril de 2021

REFORMAS A LA LEY EN MATERIA DE OUTSOURCING.

 

(Entrada en vigor 24 abril 2021)

LEY FEDERAL DEL TRABAJO

Artículo 12.- Queda prohibida la subcontratación laboral, entendiéndose como subcontratación laboral cuando una persona física o moral proporciona o pone a disposición trabajadores propios en beneficio de otra.

Las agencias de empleo podrán intervenir en el proceso de reclutamiento, selección, entrenamiento y capacitación, sin embargo, no podrán ser patrones ya que el patrón será quien se beneficie de los servicios.

Artículo 13 y 15.- Se permite la subcontratación de servicios especializados, que no formen parte del objeto social ni de la actividad económica preponderante, siempre que el contratista esté registrado ante la Ley Federal del trabajo, para lo cual, deberá estar al corriente de sus obligaciones fiscales y de seguridad social y renovarlo cada 3 años, esto incluye los servicios y obras complementaria o compartidas, prestadas entre empresas de un mismo grapo empresarial.

Artículo 14.- La subcontratación de servicios especializados deberá formalizarse mediante contrato, donde se señale el objeto de los servicios, así como el número aproximado de los trabajadores que participarán en el cumplimiento del contrato y la empresa que subcontrate estos servicios será responsable solidaria de dichos trabajadores.

Artículo 41 y cuarto transitorio. -Para que surta efecto la sustitución patronal deberán transmitirse los bienes objeto de la empresa o establecimiento al patrón sustituto.

Tratándose de empresas que operan bajo un régimen de subcontratación, no será requisito la transmisión de los bienes objeto de la empresa o establecimiento durante el plazo de 90 días naturales contados a partir de la entrada en vigor del presente Decreto, siempre que la persona contratista transfiera a la persona beneficiaria  los trabajadores en dicho plazo. En todo caso se deberán reconocer los derechos laborales, incluida su antigüedad, que se hubieran generado por el efecto de la relación de trabajo.

Artículo 127.- Se modifica el artículo 127 que normatiza el reparto de utilidades a los trabajadores, para adicionar la fracción VIII, misma que ahora topa el monto que se entregará al trabajador por este concepto, el cual tendrá como límite máximo tres meses del salario del trabajador o el promedio de utilidades recibidas en los últimos tres años, de estas dos opciones, se aplicará el monto que resulte más favorable al trabajador.

Artículo 1004-A.- Al patrón que no permita la inspección y vigilancia de las autoridades del trabajo se les multará con 250 a 2,000 UMAS (Unidades de Medida y Actualización) ($22,405.00 a $179,240.00 pesos), además de esto, se le notificará para que comparezca a exhibir toda la información requerida, y de no hacerlo se presumirá que no cuenta con ella.

Artículo 1004-C.- A quien realice subcontratación de personal sin contar con el registro correspondiente o se beneficie de este servicio, incumpliendo con lo establecido en la ley en materia de subcontratación, se le impondrá multa de 2,000 a 50,000 UMAS ($179,240.00 a $4,481,000.00 pesos), sin perjuicio de las demás responsabilidades a que hubiera lugar de conformidad con la legislación aplicable.

Segundo. Dentro de los 30 días naturales siguientes a la entrada en vigor del presente Decreto, la Secretaría del Trabajo y Previsión Social deberá expedir las disposiciones de carácter general para el cumplimiento de las obligaciones en materia de subcontratación de personal por la prestación de servicios especializados.

Tercero. Las personas físicas o morales que presten servicios de subcontratación, deberán obtener el registro ante la Secretaría del Trabajo y Previsión Social que prevé el artículo 15 de la Ley Federal del Trabajo, en un plazo de 90 días naturales, contados a partir de la publicación de las disposiciones de carácter general que publique la Secretaría del Trabajo.

 

LEY DEL SEGURO SOCIAL

Artículo 15-A y sexto transitorio.- Se modifica este artículo, el cual anteriormente contenía las obligaciones del patrón en los casos de subcontratación, ahora solo menciona la contratación de servicios especializados en concordancia con las modificaciones a la Ley Federal del Trabajo en materia de Subcontratación y menciona que las personas  que presten servicios especializados,  deberá proporcionar cuatrimestralmente a más tardar el 17 del mes de enero, mayo y septiembre la información de los contratos celebrados  en el cuatrimestre que corresponda, e indica la información que se proporcionará. El incumplimiento dará lugar a una multa de 500 a 2,000 UMAS ($44,810 a $179,240.00).

La obligación de empezar a proporcionar la información entrará en vigor, dentro del plazo de 90 días naturales contados a partir de la entrada en vigor del presente Decreto, a excepción del registro ante la secretaría del trabajo, el cual, se entregará una vez que la Secretaría del Trabajo y Previsión Social ponga a disposición de dichas personas, el mecanismo para la obtención del registro.

Quinto transitorio. Aquellos patrones que, hubiesen solicitado al Instituto Mexicano del Seguro Social la asignación de uno o más registros patronales por clase en materia de subcontratación, para realizar la inscripción de sus trabajadores a nivel nacional, contarán con un plazo de 90 días naturales contados a partir de la entrada en vigor de las presentes reformas legales para dar de baja dichos registros patronales y de ser procedente, solicitar al mencionado Instituto se le otorgue un nuevo registro.

Una vez concluido dicho plazo, aquellos registros patronales por clase que no hayan sido dados de baja, serán dados de baja por el Instituto Mexicano del Seguro Social.

Séptimo transitorio. Para efectos de la Ley del Seguro Social, durante los 90 días naturales siguientes a la entrada en vigor de la presente reforma, se considerará como sustitución patronal la migración de trabajadores de las empresas que operaban bajo el régimen de subcontratación laboral, siempre y cuando la empresa destino de los trabajadores reconozca sus derechos laborales, incluyendo la antigüedad de los mismos y los riesgos de trabajo terminados, ante las instancias legales correspondientes.

En este artículo también se establecen las reglas para efectos de la determinación de la clase, fracción y prima del Seguro de Riesgos de Trabajo.

 

LEY DEL INFONAVIT

Artículo 29.- Se modifica para indicar que, en caso de sustitución patronal, el patrón sustituto será solidariamente responsable con las obligaciones derivadas de esta Ley hasta por el término de 3 meses, después de este tiempo todas las responsabilidades serán del nuevo patrón. Anteriormente el plazo era de 2 años.

 

Artículo 29 Bis.- Se modifica este artículo, el cual anteriormente contenía las obligaciones del patrón en los casos de subcontratación, ahora solo menciona la contratación de servicios especializados en concordancia con las modificaciones a la Ley Federal del Trabajo en materia de Subcontratación y menciona que las personas  que presten servicios especializados,  deberá proporcionar cuatrimestralmente a más tardar el 17 de  en enero, mayo y septiembre la información de los contratos celebrados  en el cuatrimestre que corresponda e indica la información que se proporcionará.

Octavo transitorio. Dentro del plazo de 60 días naturales contados a partir de la entrada en vigor del presente Decreto, el INFONAVIT deberá expedir las reglas que establezcan los procedimientos para le entrega de información de los contratos.

Las personas físicas o morales que presten servicios especializados o ejecuten obras especializadas, deberán empezar a proporcionar copia del registro ante la Secretaría del trabajo una vez que esta ponga a disposición de dichas personas, el mecanismo para la obtención del mismo.

 

CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN

(En vigor 01 agosto 2021)

Artículo 15-D.- No serán deducibles o acreditables los pagos por concepto de subcontratación de personal para desempeñar actividades relacionadas con el objeto social o con la actividad preponderante, tampoco serán deducibles los servicios cuando los empleados originalmente hayan sido trabajadores de quien contrata y se hayan transferido al contratista mediante cualquier figura jurídica o cuando el trabajador que se ponga a disposición del contratante abarque  las actividades preponderantes de  este último.

Sólo serán deducibles los pagos por subcontratación de servicios especializados que no formen parte del objeto social ni de la actividad económica preponderante de la empresa beneficiaria, incluyendo los servicios especializados entre empresas de un mismo grupo, siempre y cuando el contratista cuente con el registro correspondiente ante la Secretaría del Trabajo y se cumpla con los demás requisitos establecidos en la Ley de ISR y Ley del IVA para este efecto.

 

 

Artículo 26 fracción XVI.- Son responsables solidarios con los contribuyentes las personas morales o personas físicas, que reciban servicios o contraten obras por servicios especializados, por las contribuciones que se hubieran causado a cargo de los trabajadores con los que se preste el servicio.

 

 Artículo 75 fracción II inciso h), 81 fracción XLV y 82 fracción XLI.- Se adicionan para señalar como agravante para imponer multa, el realizar la deducción o acreditamiento de pagos por subcontratación laboral de personal, cuando no cumplan con los requisitos de Ley y cuando el contratista no cumpla con la obligación de entregar al contratante la información y documentación que por ley está obligado a entregar. Por cada obligación de entregar información que no se cumpla será acreedor a una multa de $150,000.00 a $300,000.00.

 

Artículo 108 inciso i).- Se considera delito de defraudación fiscal utilizar esquemas simulados de prestación de servicios especializados.

 

LEY DEL ISR

                  (En vigor 01 agosto 2021)

 

Artículo 27 fracción V. Se adiciona un párrafo para establecer como requisito de las deducciones por prestación de servicios especializados, que el contratante deberá verificar que se efectúe el pago de la  contraprestación por el servicio recibido, que el contratista cuente con el registro ante la Secretaría del Trabajo, además deberá obtener del contratista copia de los comprobantes fiscales por concepto de pago de salarios de los trabajadores con los que le hayan proporcionado el servicio, del recibo de pago expedido por institución bancaria por la declaración de  las retenciones de impuestos efectuadas a dichos trabajadores, del pago de las cuotas obrero patronales al IMSS, así como del pago de las aportaciones al INFONAVIT. El contratista estará obligado a entregar al contratante los comprobantes y la información a que se refiere este párrafo.

 

Artículo 28 XXXIII.- No serán deducibles los pagos que se realicen por subcontratación de personal cuando se desempeñen actividades relacionadas con el objeto social o con la actividad preponderante, Tampoco serán deducibles los pagos que se realicen por servicios especializados cuando el contratante no cuente con el registro ante la Secretaría del Trabajo.

 

 

LEY DEL IVA

                 (En vigor 01 agosto 2021)

Artículo 4º.- Se adiciona un tercer párrafo para indicar que No serán deducibles los pagos que se realicen por subcontratación de personal cuando se desempeñen actividades relacionadas con el objeto social o con la actividad preponderante, Tampoco serán deducibles los pagos que se realicen por servicios especializados cuando el contratante no cuente con el registro ante la Secretaría del Trabajo.

 

 

Artículo 5º Fracción II.- Se adiciona un párrafo para indicar que, para acreditar  el IVA, además de los requisitos establecidos cuando se trate de  servicios especializados y se efectúe el pago de la contraprestación por el servicio recibido, el contratante deberá verificar que el contratista cuente con el registro ante la Secretaría del Trabajo, asimismo, deberá obtener del contratista copia de la declaración del IVA y del acuse de recibo de la factura en la que se trasladó el IVA. A su vez, el contratista estará obligado a proporcionar al contratante copia de la documentación mencionada, a más tardar el último día del mes siguiente a aquél en el que el contratante haya efectuado el pago de la contraprestación por el servicio recibido y el impuesto al valor agregado que se le haya trasladado. En caso de que el  contratante,  no recabe la documentación a que se refiere esta fracción en el plazo señalado, deberá presentar declaración complementaria en la cual disminuya los montos que hubiera acreditado por dicho concepto.

Transitorios

Noveno. Las conductas delictivas que hayan sido cometidas con anterioridad a la entrada en vigor del presente Decreto serán sancionadas de conformidad con la legislación vigente al momento de la comisión de los hechos.