Boletín Howard & Wayman Bajío S.C. - CFDI POR ANTICIPOS RECIBIDOS

Boletín Informativo de novedades y publicaciones Fiscales Martes 15 de Agosto del 2017

Información importante SAT

CFDI POR ANTICIPOS RECIBIDOS El pasado julio se publicó la 2ª modificación a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2017, en la que se adicionó una regla sobre los anticipos recibidos. De acuerdo a esta regla, todos los anticipos que se reciban deberán ser facturados y acumulados, así mismo, nos hace mención a la guía de llenado apéndice 6, en la que se indica en primer lugar, los casos en los que los montos recibidos se consideran anticipos, los cuales son los siguientes:      • Cuando se desconoce el precio del bien o servicio.      • Cuando se desconoce el bien o servicio que se va a adquirir      • Cuando se desconocen ambas cosas. En los casos en los que se reciba una cantidad y ya se conoce el precio y el producto, no estamos ante un caso de anticipo, sino de un pago a cuenta, por lo que, se deberá seguir el mismo proceso de los pagos en parcialidades, es decir, generar CFDI con complemento para pagos. En caso de que sea un anticipo real, de acuerdo a la guía de llenado se tienen dos opciones de facturación, las cuales detallamos a continuación: OPCIÓN A) FACTURACIÓN DE ANTICIPO GENERANDO UN CFDI DE EGRESOS:     • PASO 1- Se deberá emitir un CFDI de ingresos con las características que la misma guía señala.      • PASO 2- Cuando se concrete la operación, se deberá emitir un CFDI de ingresos por el monto total de la operación, en el que se deberán llenar algunos campos especiales para ligarlo con el CFDI que se hizo anteriormente por el anticipo.      • Paso 3- Se emite un CFDI de egresos por el monto del/los anticipos que se dieron, llenando campos especiales para ligarlo con el CFDI del monto total de la operación. Al ser un comprobante de egresos, “matará” o hará el efecto cero con el comprobante de ingresos que se emitió cuando se recibió el anticipo, quedando “vivo” únicamente el CFDI por el monto total de la operación. OPCIÓN B) FACTURACIÓN DE ANTICIÓ APLICANDO DESCUENTO:      • PASO 1- Se deberá emitir un CFDI de ingresos con las características que la misma guía señala.      • PASO 2- Cuando se concrete la operación, se deberá emitir un CFDI de ingresos por el monto total de la operación, en el que se deberán llenar algunos campos especiales para ligarlo con el CFDI que se hizo anteriormente por el anticipo. En la misma factura se reflejará como un descuento, el monto que se dio como anticipo, disminuyéndolo del monto de la operación, por lo que, en el monto total de la operación, únicamente se reflejará el remanente. La desventaja de esta opción es que al final no se reflejará el costo real de la operación, y en algunos giros, si es importante ver reflejado este dato, incluso si se lleva un control de inventarios se deberá llevar un registro de las facturas que afectan el costo de los productos para saber el precio real.

Cabe mencionar que en la guía se dan estas dos opciones, pero en la Resolución Miscelánea únicamente mencionan la opción A), sin embargo en entrevistas que ha dado el SAT han mencionado que por criterio interno del SAT, las dos opciones son válidas, estaremos al pendiente de cualquier cambio para hacérselos saber.

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T/Cambio Dólar 15 Agosto: 17.7755 Salario mínimo 2017 GENERAL: $80.04  MXN INPC-2017 Julio: *126.886

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ANEXO 20 (FACTURA ELECTRÓNICA) DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2017.

Boletín Informativo de novedades y publicaciones Fiscales Luness 31 de Julio del 2017

Información importante SAT

ANEXO 20 (FACTURA ELECTRÓNICA) DE LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2017. El pasado 18 de julio del 2017, el SAT por medio de su página de Internet, publicó el anexo 20 de la resolución Miscelánea Fiscal para 2017, el cual contiene los lineamientos técnicos para la facturación electrónica, es importante mencionar que los lineamientos técnicos de este anexo, van dirigidos más que nada a los proveedores de sistemas de facturación electrónica, ya que serán ellos quienes incluirán estos cambios en los sistemas de facturación, incluso los catálogos de claves, emitidos por el SAT para el llenado de los CFDI ya los tendrán pre-cargados en las actualizaciones de los sistemas de facturación, por lo que, debes acercarte a tu proveedor para asegurarte de que tu sistema esté actualizado para cumplir con los requisitos que solicita el SAT, además, es importante que conozcas estos cambios, ya que deberás saber que información deberás solicitar a tus clientes para poder elaborar su comprobante con los requisitos necesarios, es por eso que, aquí te proporcionamos una lista de los datos que serán requeridos y los que serán opcionales en el CFDI según el anexo 20 actualizado al 28 de julio del 2017:

O=OPCIONAL DATOS                                                                     R=REQUERIDO DATOS DEL EMISOR RFC                                                                                      R Nombre                                                                               O Régimen Fiscal                                                                 R DATOS DEL RECEPTOR RFC                                                                                      R Nombre                                                                               O Residencia Fiscal                                                             O NumIdTrib                                                                           O (requerido si es residente extranjero) Uso CFDI (Gasto, donativo, etc,)                                    R (el uso que de dará a la factura) DATOS GENERALES Fecha                                                                                    R Sello                                                                                      R Forma de pago (efectivo, cheque, etc.)                          R Numero de certificado                                                       R Certificado                                                                            R Condiciones de pago                                                        O Sub Total                                                                              R Descuento                                                                            O Moneda                                                                                 R Tipo de cambio                                                                   O (sólo si es moneda extranjera) Total                                                                                       R Tipo de comprobante (ingresos, egresos etc.)            R Método de pago (contado, pagos, etc.)                          O Lugar de expedición                                                           R ( se pondrá el código fiscal) Confirmación                                                                       O (Sólo cantidades mayores a las indicadas en el catálogo de tipo de comprobante) Clave productos y servicios                                               R No. Identificación                                                                 O Cantidad                                                                                R Clave Unidad                                                                        R Unidad                                                                                   O Descripción                                                                           R Valor unitario                                                                         R Importe                                                                                   R Descuento                                                                             O Impuesto                                                                                R Tipo factor                                                                              R Tasa o Cuota                                                                        O (requerido sólo cuando corresponda) Importe                                                                                   R INFORMACION ADUANERA Número de pedimento                                                       R CUANDO ES ARRENDAMIENTO (CUENTA PREDIAL) Número                                                                                 R CUANDO HAY UN CFDI RELACIONADO: Tipo relación                                                                        R (Sólo si se relaciona con otros CFDI) UUID                                                                                      R (el UUID del CFDI con el que se relaciona) COMPLEMENTOSe llenará el complemento que aplique dependiendo de la actividad del contribuyente

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BOLETÍN EXTEMPORÁNEO 24/07/2017 2ª MODIFICACIÓN A LA RESOLUCIÓN MISCELÁNEA FISCAL PARA 2017

(Entrada en vigor 19/07/2017)

Regla 2.2.7 BUZÓN TRIBUTARIO Y SUS MECANISMOS DE COMUNICACIÓN PARA EL ENVÍO DEL AVISO ELECTRÓNICO - Ahora, además del correo electrónico, se podrá utilizar el número de teléfono móvil, como medio de contacto para el buzón tributario. (En vigor 29 de julio del 2017).

Regla. 2.7.1.16 COMPROBANTES FISCALES EMITIDOS POR RESIDENTES EN EL EXTRANJERO SIN ESTABLECIMIENTO PERMANENTE EN MÉXICO - Los contribuyentes que pretendan deducir comprobantes emitidos por extranjeros podrán adjuntar el CFDI que se emita por las retenciones efectuadas, con el cual se cumple el requisito de desglosar las retenciones de impuestos.

Regla 2.7.1.26 CLAVE EN RFC GENÉRICO EN CFDI Y CON RESIDENTES EN EL EXTRANJERO – Los Outsourcing que presten servicio de subcontratación laboral a residentes en el extranjero, podrán utilizar el RFC genérico en el complemento de los CFDI que emitan por los pagos a sus trabajadores.

Regla 2.7.1.32. REQUISITOS EN LA EXPEDICIÓN DE CFDI - Esta regla indicaba los casos en los que se podía utilizar la expresión NA, ahora nos indica que en el rubro “lugar de expedición” se llenará señalando el código postal, de acuerdo al catálogo de códigos postales establecidos por el SAT.

De la misma manera en el rubro “forma en que se realizó el pago” se  llenará de acuerdo al catálogo del SAT, y se tendrá la opción “99: por definir” para los casos en los que se facture y no se haya recibido el pago, una vez que se reciban los pagos se deberá realiza un CFDI por cada pago e incorporar el complemento para pagos. (En vigor 01/07/2017)

Regla 2.7.1.35. EXPEDICIÓN DE CFDI POR PAGOS REALIZADOS -  En los casos de la emisión del CFDI con “Complemento para recepción de pagos” (parcialidades), podrá emitirse uno sólo por cada pago recibido o uno por todos los pagos recibidos en el período de un mes, siempre que estos correspondan a un mismo receptor del comprobante y deberá emitirse a más tardar al décimo día natural del mes inmediato siguiente al que corresponda el o los pagos recibidos.

Cuando exista error en la clave del RFC de quien recibe el comprobante, el CFDI podrá ser cancelado y sustituido por un nuevo comprobante relacionándolo con el CFDI cancelado, si hay CFDI con complemento para recepción de pagos que estén relacionados al comprobante erróneo, también deberán ser cancelados y sustituidos. (En vigor 01/07/2017).

Regla 2.8.5.2. PROCEDIMIENTO PARA PRESENTAR EL INFORME DE LAS RAZONES POR LAS QUE NO SE REALIZA PAGO DE IMPUESTOS -  Los contribuyentes que no tengan impuestos a pagar por estar en periodos preoperativos, presentar la declaración mensual llenando solo los datos que ahí se indica para estos casos.

Regla 3.2.4 OPCIÓN DE ACUMULACIÓN DE INGRESOS POR COBRO TOTAL O PARCIAL DEL PRECIO -  los contribuyentes que reciban un CFDI de una persona moral, por pagos totales o parciales, sólo podrán deducir el monto efectivamente pagado. Se elimina de esta regla los supuestos aplicables a los anticipos ya que se adiciona la regla 3.2.25 la cual incluye la mecánica que se aplicará en adelante para los anticipos.

Regla 3.2.25 OPCIÓN PARA DISMINUIR LOS ANTICIPOS ACUMULADOS EN LA DETERMINACIÓN DEL PAGO PROVISIONAL CORRESPONDIENTE A LA EMISIÓN DEL CFDI POR EL IMPORTE TOTAL DE LA CONTRAPRESTACIÓN -  Las personas morales que reciban anticipos deberán emitir un CFDI en el mes que los reciban y acumularlo como ingreso.

Cuando se concrete la operación deberán emitir un CFDI por el monto total de la operación y acumular solo el saldo que estaba pendiente de pago, este CFDI se deberá vincular con los CFDI en los que se dieron los anticipos. Los anticipos recibidos, deberán estar vinculados con el CFDI de egresos.

En estos casos el costo de lo vendido se deducirá una vez que se haya pagado el total de la operación y se haya emitido el CFDI correspondiente al total de la operación y acumulado el pago del remanente de cada operación.

Regla 3.3.1.44 DIFERIMIENTO DEL CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES DEL CONTRATANTE Y DEL CONTRATISTA EN ACTIVIDADES DE SUBCONTRATACIÓN LABORAL -  se difiere la obligación de los contribuyentes que contraten OUTSOURCING, de obtener los comprobantes por los pagos de salarios, impuestos e IMSS de los empleados que les prestan el servicio, hasta diciembre del 2017.

Regla 3.10.11 INFORMACIÓN RELATIVA A LA TRANSPARENCIA Y AL USO Y DESTINO DE LOS DONATIVOS RECIBIDOS Y ACTIVIDADES DESTINADAS A INFLUIR EN LA LEGISLACIÓN. – Las personas morales con fines no lucrativos, o los fideicomisos a los que se les haya revocado o no se les haya renovado la autorización o bien cuando su vigencia haya concluido y no se haya obtenido nuevamente, y las que presenten aviso de liquidación o cambio de domicilio también están obligadas a presentar el informe de transparencia, anteriormente sólo mencionaba a las donatarias autorizadas.

Regla 11.8.16 FECHA DEL RETORNO DE LOS RECURSOS, COMO BASE PARA EL CÁLCULO DEL IMPUESTO -  quienes apliquen la facilidad de calcular sólo el 8% de impuesto por las inversiones en el extranjero retornadas a l país, podrán aplicar el tipo de cambio de la fecha en que se retornen los recursos, para determinar el monto de los recursos retornados. (En vigor 29/07/2017)

ARTÍCULO CUARTO RESOLUTIVO – La cancelación de CFDI con aceptación de quien lo recibe, será aplicable a partir del 01 de enero del 2018.