OPERACIONES
RELEVANTES: NUEVA DELARACIÓN INFORMATIVA ANTE EL SAT
Esta obligación consiste en presentar un reporte de la información
de operaciones relevantes a que se refiere el artículo 31-A del Código Fiscal
de la Federación, por medio del formato 76 publicado por el SAT para estos
efectos y que entró en vigor el 1 de enero del 2014, sin embargo, hasta fechas
recientes la autoridad publicó los parámetros y la información que se debía
presentar. Debido a esto, se prorrogó la fecha de presentación de estos
reportes hasta el 31 de enero del 2015, fecha en la que se deberá presentar la
información correspondiente a todo el ejercicio 2014.
La información
del 2015 se presentará mensualmente dentro de los treinta días siguientes al
periodo que corresponda.
Cabe mencionar que esta obligación se generó como consecuencia de
haberse eliminado la obligación de presentar el dictamen fiscal cuando los
contribuyentes caían en los supuestos que marcaba la autoridad, sin embargo, la
obligación de presentar el reporte de
operaciones relevantes aplica a todos los contribuyentes y no solo a
aquellos que se encontraban obligados a dictaminarse.
El trámite se realizará en la página de Internet del
SAT ingresando a la sección Mi portal
con tu RFC y contraseña (antes CIEC) y seleccionando las opciones Servicios por Internet - Servicio
o Solicitud - Solicitud.
A continuación se enlistan las 36 operaciones que se
incluyen en el formato 76, Es importante mencionar que sólo deberás presentar la información de las
operaciones que hayas realizado en el
periodo.
A. Operaciones
financieras establecidas en los artículos 20 y 21 de la Ley del ISR vigente
1. Pago de cantidades iniciales
por operaciones financieras que hayan representado más del 20% del valor del
subyacente
2. Operaciones
financieras compuestas y/o estructuradas
3. Operaciones
financieras con fines de cobertura comercial
4. Operaciones
financieras con fines de negociación
5. Operaciones
financieras donde el principal, los intereses y accesorios provienen de la
segregación de un título de crédito o cualquier instrumento financiero
6. Enajenación por
separado del título valor principal relacionado con bonos o cualquier
instrumento financiero
7. Enajenación por
separado de cupones de intereses relacionados con bonos o cualquier instrumento
financiero
8. Terminación de
manera anticipada de operaciones financieras
9. Operaciones
financieras en las cuales no haya ejercido la opción
B. Operaciones de
precios de transferencia:
10. Realización de
ajustes en el ejercicio actual que han modificado en más de un 20% el valor
original de un tipo de transacción con partes relacionadas correspondientes a
ejercicios anteriores para quedar pactadas como lo harían con o entre partes
independientes en operaciones comparables
11. Realización de
ajustes en el ejercicio actual que han modificado en más de $5,000,000 de pesos
el valor original de un tipo de transacción con partes relacionadas
correspondientes a ejercicios anteriores para quedar pactadas como lo harían
con o entre partes independientes en operaciones comparables
12. Realización de
ajustes que han modificado en más de un 20% el valor original de un tipo de
transacción con partes relacionadas correspondientes al ejercicio actual para
quedar pactadas como lo harían con o entre partes independientes en operaciones
comparables
13. Realización de
ajustes que han modificado en más de $5,000,000 de pesos el valor original de
un tipo de transacción con partes relacionadas correspondientes al ejercicio
actual para quedar pactadas como lo harían con o entre partes independientes en
operaciones comparables
14. Determinación de
gastos por regalías con base en valores residuales de utilidad y/o efectuar
pagos de dichos gastos
C. Participación en el
capital y residencia fiscal:
15. Cambio de socios o
accionistas de manera directa
16. Cambio de socios o
accionistas de manera indirecta
17. Enajenación de
acciones
18. Realizó un cambio
de residencia fiscal del extranjero a México
19. Obtención de
residencia fiscal en México, además de mantenerla en otro país
20. Obtención de
residencia fiscal en otro país, manteniendo su residencia en México
D. Reorganización y
reestructuras
21. Reestructura o
reorganización por enajenación de acciones
22. Realizó una
centralización o descentralización de alguna de las siguientes funciones por
parte del grupo económico al que pertenece: a) compras, b) tesorería, c)
logística, d) cuentas por cobrar y/o cuentas por pagar, e) nómina, f) personal
23. Realizó algún
cambio en su modelo de negocios a partir del cual realice o dejó de realizar
alguna (s) de la (s) siguiente (s) función (es): a) maquila o manufactura de
bienes propiedad de un residente en el extranjero, b) distribución o
comercialización de bienes adquiridos de un residente en el extranjero, c)
servicios administrativos auxiliares a favor de un residente en el extranjero
E. Otras operaciones
relevantes
24. Enajenación de
bienes intangibles
25. Enajenación de un
bien conservando algún tipo de derecho sobre dicho bien
26. Enajenación de
activos financieros
27. Aportación de
activos financieros a fideicomisos con el derecho de readquirir dichos activos
28. Enajenación de
bienes por fusión o escisión
29. Operaciones con
países que tienen un sistema de tributación territorial en las cuales haya
aplicado beneficios de tratados para evitar la doble imposición en relación con
el ISR
30. Operaciones de
financiamiento en las que se haya pactado que la exigibilidad de los intereses
sea después de 1 año
31. Pago de intereses
que provengan de operaciones de financiamiento, cuya exigibilidad fue pactada a
más de 1 año
32. Registro de
intereses devengados en la contabilidad, que provengan de operaciones de financiamiento
cuya exigibilidad de dichos intereses fue pactada a más de 1 año
33. Dividió pérdidas
fiscales pendientes de disminuir de ejercicios anteriores con motivo de
escisión
34. Le transmitieron
pérdidas fiscales pendientes de disminuir de ejercicios anteriores divididas
con motivo de escisión
35. Disminuyó pérdidas
fiscales después de una fusión en términos del artículo 58 de la LISR vigente.
36. Reembolsos de
capital o pago de dividendos con recursos provenientes de préstamos recibidos.
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